Studiu de caz: Calculul cotei de impozit in cazul nerezidentilor

08-Sep-2011

12443

Valabil la 9.09.2011

Stabilirea cotei de impozit retinuta de angajator in diverse cazuri tine cont de mai multe dispozitii care se modifica in functie de specificul situatiei. Astfel, analiza prezenta se va realiza pentru o societate comerciala care achizitioneaza licente de produs de la o firma cu sediul in Statele Unite ale Americii. Aceasta companie americana a prezentat, la solicitarea cumparatorului, un certificat de rezidenta fiscala.

Factura emisa de vanzator este platita integral in USD de catre societatea din Romania care va calcula impozit (cu suta majorata) si il vireaza la bugetul de stat pana la 25 ale lunii urmatoare. Societatea a calculat impozit pentru nerezidenti - persoane juridice cu 10%. Se va stabili astfel daca va fi suficient acest certificat pentru aplicarea procentului de 10% si se va preciza si baza legala a argumentului dat.

In primul rand, impozit pe redevente de 10% prevazut in Conventia de evitare a dublei impuneri, in conditiile in care detineti Certificatul de rezidenta fiscala, este un impozit care trebuie retinut la sursa, si nu calculat prin procedeul sutei majorate.

Aplicarea prevederilor Conventiei de evitare a dublei impuneri presupune retinerea la sursa a impozitului in cota de 10%. Prin urmare, daca societatea nu a retinut la sursa impozitul, atunci nu s-a procedat corect deoarece nu au fost aplicate prevederile Conventiei.

Cartea Verde a Contabilitatii - Editie revizuita

Vezi AICI detalii

Ghidul practic al contabilitatii Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete

Vezi AICI detalii

Registrul de Evidenta Fiscala PFA

Vezi AICI detalii

NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
PFA la norma de venit. Taxe datorate Pentru un PFA norma de venit din Jud HD cu cod caen 4332 cu norma de venit 44600 infintat in 01.09.2025 din cauza ca nu are venit peste 12 salari minime in anul 2025 in declaratia...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Reducerea capitalului social la o societate afiliata din UEincluderea sau nu in cifra de afaceri pentru aplicarea regimului special de scutire (art. 310 Cod fiscal) Societate, microintreprindere, detine actiuni la o alta societate (UE). In anul 2026 se hotaraste de catre acea societate reducerea capitalului astfel ca societatea din Romania...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Tratamentul contabil al ajutorului de minimis aferent investitiilor si momentul recunoasterii subventiei Va rugam sa ne precizati daca, o firma care a incheiat un contract de credit in noiembrie 2024 in suma de 1.200.000 lei cu Banca Transilvania prin Programul national multianual de...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Drept de uzufruct gratuit asupra partilor sociale ale societatii Care sunt implicatiile fiscale, pentru ambele parti, in cazul in care asociatul unic constituie, in favoarea unui administrator/salariat al societatii, un drept de uzufruct GRATUIT...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Regim TVA pentru achizitie si revanzare camion+semiremorca In urma exinderii flotei cu inca un ansamblu de vehicule (camion+semiremorca), societatea achizitioneaza acest ansamblu folosit, de la o firma din Germania, ansamblul vine pe...citeste mai mult

Trebuie mentionat ca retinerea la sursa presupune plata facturii in procent de 90%, iar 10 % din factura se achita drept impozit pe veniturile nerezidentilor la bugetul de stat.

Chiar daca societatea are Certificatul de rezidenta fiscala si nu a retinut la sursa impozitul, nu este corecta aplicarea procentului de 10%. In aceste conditii de calcul (suta majorata), se aplica prevederile Codului fiscal, care prevede o cota de impunere de 16%.

Tocmai de aceea, pentru modul de calcul ales de societate, cu suta majorata, cota de impozit va fi de 16%.