Studiu de caz: Incidenta contului 711 asupra impozitului pe profit. Cum facem monografia contabila?
Se va stabili care este monografia contabila in cazul unei societati care produce anumite produse finite (alimentare) pe care ulterior le transfera in alta gestiune cu un anumit adaos, urmand sa fie vandute cu amanuntul.
S-au facut inregistrarile:
601 =301 consum de materii prime
345 = 711 obtinere de produse finte
371 = 345 transfer la gestiune marfa
371 = 378
371 =4428
Contul 711 se inchide prin 121, ceea ce e incorect deoarece apare in calculul impozitului pe profit. Vanzarea s-a facut din gestiunea marfa. Stabilim cum se va face corectia in asa fel incat sa D101 si situatiile financiare sa fie corecte. Contul 711 se inchide prin 121, intr-adevar si este corect sa apara in calculul impozitului pe profit, venind in contrapartida cheltuielilor din 601, asa cum cheltuielile din 607 vor veni in contrapartida veniturilor din 707.
Nu trebuie sa faceti nicio corectie : in declaratia 101 suma din 711 va intra la Venituri din exploatare echilibrand cheltuielile cu materiile prime consumate.
Sa presupunem ca acestea sunt singurele operatiuni in 2 ani:
Anul 1:
601 = 301 1.000 lei
345 = 711 1.000 lei
121 = 601 1.000 lei
711 = 121 1.000 lei
Profit 0 (In 711 se aduna toate cheltuielile cu materiile prime, amortizarea, cheltuielile cu salariile, etc care au dus la obtinerea productiei)
Anul viitor vindeti marfa : 4111 = 707 2.000 lei
607 = 371 1.000 lei
Profitul din fabricarea si vanzarea produselor: 1.000 lei.
Daca la calculul impozitului pe profit nu ar intra suma din 711 la sfrsitul anului s-ar inregistra o pierdere de 1.000 de lei (doar cheltuielile din 601) care s-ar acoperi din profitul de 1.000 de lei obtinut in anul urmator din vanzarea produselor, deci practic din productia si vanzarea bunurilor nu se obtine niciun profit.
Daca operatiunile se petrec in acelasi an si contul 711 nu intra la calculul impozitului pe profit , veniturilor din 707 le vin in contrapartida si cheltuielile din 601 si cele din 607, ceea ce evident este incorect.
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de expertul contabil Anca Ivanov
Atentie contabili!
Cheltuieli Deductibile - exemple si explicatii
Cititi si respectati modificarile din Codul Fiscal
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
Codul Fiscal 2018 - Care Cheltuieli sunt Deductibile si care NU sunt?
Fiscalitatea.ro 
