Vanzare autotusim. MONOGRAFIE contabila pentru persoanele fizice si juridice

Firma este platitoare de TVA la incasare. In 2012 a achizitionat un autoturism nou in Leasing de la Skoda. Acum se doreste vanzarea autoturismului.

Care sunt implicatiile fiscale si din punct de vedere a TVA-ului, daca vinde astfel:

- caz 1: persoana fizica;

- caz 2: catre o persoana juridica (SRL).

Care este monografia contabila, tinan cont ca la achizitie, in 2012 a dedus TVA aferent achizitiei? Cum emite factura, in cele 2 cazuri de mai sus?

Vanzare autoturism- regim fiscal si contabil:

Analiza financiara comparativa intreprinderea romaneasca in comparatie cu modelul nordamerican

Vezi AICI detalii

Ghidul practic al contabilitatii Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete

Vezi AICI detalii

Manual de politici contabile - Stick USB

Vezi AICI detalii

Tratamentul contabil al veniturilor generate de vanzarea de bunuri este reglementat la pct. 440-445 din OMFP nr. 1802/2014. Astfel, veniturile din vanzarea bunurilor se recunosc si se inregistreaza in contabilitate atunci cand bunurile sunt predate efectiv cumparatorului sau cand are loc transferul riscurilor si avantajelor semnificative catre client.

Venituri din vanzari de bunuri

440. - In contabilitate, veniturile din vanzari de bunuri se inregistreaza in momentul predarii bunurilor catre cumparatori, al livrarii lor pe baza facturii sau in alte conditii prevazute in contract, care atesta transferul dreptului de proprietate asupra bunurilor respective, catre clienti.
441. -(1) Veniturile din vanzarea bunurilor se recunosc in momentul in care sunt indeplinite urmatoarele conditii:
a) entitatea a transferat cumparatorului riscurile si avantajele semnificative care decurg din proprietatea asupra bunurilor;
b) entitatea nu mai gestioneaza bunurile vandute la nivelul la care ar fi facut-o, in mod normal, in cazul detinerii in proprietate a acestora si nici nu mai detine controlul efectiv asupra lor;
c) marimea veniturilor poate fi evaluata in mod credibil;
d) este probabil ca beneficiile economice asociate tranzactiei sa fie generate catre entitate; si
e) costurile tranzactiei pot fi evaluate in mod credibil.
(2) Evaluarea momentului in care o entitate a transferat cumparatorului riscurile si avantajele semnificative aferente dreptului de proprietate asupra bunurilor impune o examinare a circumstantelor in care s-a desfasurat tranzactia. In cele mai multe cazuri, transferul riscurilor si avantajelor aferente dreptului de proprietate coincide cu transferul titlului legal de proprietate sau cu trecerea bunurilor in posesia cumparatorului.

Si din punct de vedere fiscal, al colectarii TVA, data la care bunurile sunt livrate reprezinta data faptului generator si a exigibilitatii TVA, deci data la care sunteti obligat sa colectati TVA.
(1)Faptul generator intervine la data livrarii bunurilor sau la data prestarii serviciilor, in conformitate cu regulile stabilite de prezentul articol.

(6) Pentru livrarile de bunuri corporale, inclusiv de bunuri imobile, data livrarii este data la care intervine transferul dreptului de a dispune de bunuri ca un proprietar. Prin exceptie, in cazul contractelor care prevad ca plata se efectueaza in rate sau al oricarui alt tip de contract care prevede ca proprietatea este atribuita cel mai tarziu in momentul platii ultimei sume scadente, cu exceptia contractelor de leasing, data livrarii este data la care bunul este predat beneficiarului. (art.281 alin.1 si 6 din Codul fiscal)
(1)Exigibilitatea taxei intervine la data la care are loc faptul generator.
(2) Prin exceptie de la prevederile alin. (1), exigibilitatea taxei intervine:
a) la data emiterii unei facturi, inainte de data la care intervine faptul generator;
b) la data la care se incaseaza avansul, pentru platile in avans efectuate inainte de data la care intervine faptul generator. Avansurile reprezinta plata partiala sau integrala a contravaloriibunurilor si serviciilor, efectuata inainte de data livrarii ori prestarii acestora;(art.282 alin.1 si 2 din Codul fiscal)

Dpdv tva, luand in considerare ca societatea vanzatoare este platitoare de tva, vanzarea autoturismului se va face cu tva in cota normala de 19%, atat pentru vanzarea catre o persoana juridica cat si pentru vanzarea catre o persoana fizica.
La achizitia autoturismului in leasing, societatea a exercitat integral dreptul de deducere al sumei TVA deductibile aferente autoturismului, astfel ca la vanzare operatiunea este impozabila dpdv al tva.

In mod normal tranzactia intre persoane independente se efectueaza la pretul convenit intre parti.
Numai in situatia in care tranzactia are loc intre persoane afiliate, atunci se aplica prevederile de la art. 11 alin. 4 din Codul fiscal, dispozitii care prevad ca tranzactiile intre persoane afiliate se realizeaza conform principiului valorii de piata.
Daca tranzactia nu se realizeaza intre persoane afiliate, persoane definite la art. 7 pct. 26 din Codul fiscal, vanzarea se realizeaza la pretul convenit, in functie de cerere si oferta, in cazul de fata poate fi si valoarea neamortizata a autoturismului.
Daca vanzarea autoturismului se face catre o persoana afiliata societatii d-voastra atunci este bine sa aveti dovada ca faceti vanzarea la un pret de piata. Acest fapt il dovediti prin oferte de pret si un document care sa ateste evaluarea tehnica.

Monografie contabila vanzare autoturism

Monografia contabila este urmatoarea:

4111 = 7583 emiterea facturii de vanzare
4111 = 4427 tva colectata

2813 = 2133 valoarea amortizata
6583 = 2133 valoarea neamortizata (daca este cazul)

Pentru vanzarea autoturismului, se intocmesc urmatoarele documente:
-contractul de vanzare-cumparare
-factura
-eventual un Proces verbal de predare primire.

In afara de documentele justificative de vanzare, mai trebuie sa detineti:
- fisa de inmatriculare a masinii;
- viza aplicata pe fisa de inmatriculare, la Administratia Fiscala;
- cartea de identificare a autovehiculului in original si in copie.



Raspuns oferit in luna aprilie 2023 de catre specialistii site-ului PortalCodulFiscal.ro. Dati click AICI pentru a vedea toate noutatile din Codul Fiscal consultanta si raspunsuri detaliate de la experti.