Dezbatem mai jos implicatiile fiscale aferente cazului in care trebuie sa inregistram penalitatile. Astfel de proceduri implica un grad de dificultate ridicat si un grad de risc mare, mai ales in cazul firmelor cu penalitati mari de plata.
Avem urmatoarele date: “Firma A s-a inscris la masa credala a firmei B cu o suma din penalitati in valoare de 1.500.000 lei (in baza unei facturi emise anterior catre B si neincasata s-a inscris la masa credala si cu factura neincasat). La data inscrierii la masa credala firma A nu si-a inregistrat penalitatile pe care le cerea catre B (venituri) cu scopul de a nu afecta fiscal, realiza venituri si apoi rezulta un provizion (cheltuiala). In decembrie 2016 firma B, in baza planului de reorganizare isi scoate intreaga datorie inclusive penalitatile insa hotareste sa si faca pentru penalitatile de 1.500.000 lei cheltuiala si apoi venit.
Este obligatoriu ca firma A sa isi inregistreze si veniturile din penalitati ca apoi sa le puna pe cheltuiala? Firma A in 2016 este platitoare de impozit pe venit si efectul fiscal la nu este zero. Cum trebuie procedat contabil si fiscal? Ce inregistrari se fac si care este impactul fiscal?”
Deoarece ati mentionat ca la data emiterii facturii nu era afectat rezultatul fiscal, presupun ca ati emis factura cand erati platitori de impozit pe profit.
Potrivit punctului 19 alin. (3) din OMFP 1802/2014, veniturile sunt recunoscute in contul de profit si pierdere atunci cand se poate evalua in mod credibil o crestere a beneficiilor economice viitoare legate de cresterea valorii unui activ sau de scaderea valorii unei datorii. Astfel, la data emiterii facturii de penalitati aveati obligatia recunoasterii veniturilor, concomitent cu constituirea provizionului.
Puteti trata aceasta situatie ca pe o eroare contabila. Corectarea erorilor se efectueaza la data constatarii lor. Corectarea erorilor semnificative aferente exercitiilor financiare precedente se efectueaza pe seama rezultatului reportat (contul 1174 "Rezultatul reportat provenit din corectarea erorilor contabile").
Prin urmare, veti corecta erorile contabile pe seama rezultatului reportat, afectand astfel rezultatul fiscal al exercitiului in care ati emis factura:
Agenda Fiscala a Contabilului 2026
Manualul Contabilului Incepator - stick USB
PFA II IF Taxe Impozite Deduceri Contributii 2026
4111 = 1174 valoarea penalitatilor facturate in execitiul precedent
1174 = 491 suma provizionului la valoarea probabila de incasat.
Daca la data emiterii facturii de penalitati erati platitori de impozit pe profit, rectificati declaratia 101 pentru respectiva perioada.
Daca totusi erati microintreprindere, depuneti rectificativa pentru formularul 100 si platiti impozit pe venit (desigur, se vor calcula si accesorii).
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Olguta Crevelescu - Expert Contabil
Raport GRATUIT
NOU in Codul Fiscal 2026. Top 17 MODIFICARI
Descarca raportul gratuit
Explicatii clare pentru munca ta zilnica.
Articole similare
Conditii in care se poate REFUZA o factura de penalizariStudiu de caz: Conditiile de facturare a penalitatilorStudiu de caz: Regimul de impozitare in cazul unei facturi de penalitati intracomunitaraArticole similare
Legea obligatiunilor ipotecare, din nou in dezbatere publicaMinistrul Finantelor Publice: Ordonanta privind insolventa, o masura de stopare a practicilor abuziveLegea 72 din 2013. Conditiile in care dobanzile penalizatoare sunt obligatoriiProcedura faliment. Se poate anula provizionul nedeductibil in 2016?Guvernul schimba regulile insolventii. Firmele nu mai pot scapa asa usor de datoriile catre FiscUltimele articole
Esalonarea la plata a obligatiilor fiscale restante in 2023. Ce trebuie sa stie contribuabiliiRegularizare TVA. 3 studii de caz practice si de folos oricarui contabilMetodologia de distribuire a sumelor platite de contribuabili in contul unic si de stingere a obligatiilor fiscale va fi modificata de ANAFANAF a publicat modelul cererii de acordare a esalonarii la plata in forma simplificata. Masura este permanenta de la 1 octombrie 2021De la 1 octombrie esalonarea la plata va fi permanentizata. Masura NU se acorda pentru obligatiile fiscale sub 500 leiArticole similare
Retur marfa la un magazin de vanzare cu amanuntul. Ce documente intocmim?Plata cesiune parti sociale. Cum se va derula din punct de vedere fiscal si contabil tranzactia?Stimulente chirie. INREGISTRARI CONTABILESponsorizare, donatie, mecenat - Cum faceti diferenta, din punct de vedere fiscalAcordare discount pe factura. INREGISTRARI CONTABILEUltimele articole
[Q&A] Mapare coduri in SAF-T. Ce trebuie sa stii pentru a evita greselile de completare in D406?Leasing automobil. MONOGRAFIE contabila in cazul unei daune totale a masiniiCreante. MONOGRAFIE pentru scoaterea din evidenta a creantelorImpozitul pe profit. Declari in D100 sau D101 daca ai DIFERENTE la calculul impozitului?Majorarea capitalului social din profit. Ce presupune si reglementari cheieArticole similare
Factura declarata de doua ori. Corectarea erorii in formularele D300 si D394Corectarea erorilor contabile. Procedura si studii de caz utileNote CORECTARE ERORI: Rectificarea declaratiilor fiscaleCum poti indrepta erorile din documentele eliberate de ONRC?Corectare eroare. Cum se scade un produs pe care firma nu il mai are in gestiune?Ultimele articole
Erori contabile. Cum se pot corecta in mod legalSituatii financiare anuale: Cum se efectueaza corectarea erorilor contabileErori impozit pe dividende. Cand se poate efectua corectarea lor?Diferente in D394, constatate de ANAF. Cum se pot corecta erorile contabile si fiscale?Tratamentul fiscal-contabil legal al Mijloacelor fixe si noile reguli de Impozitare a Profitului Reinvestit
Sfaturi de la experti
Va recomandam
Solutii complete de legislatia munciiDepunere declaratiiPortal PFABlogul specialistuluiCertificatul de atestare fiscalaCodul fiscal Stiri juridiceIdei de afaceriInfoinstitutiiLink-uri utile
Codul muncii Legea pensiilorAfaceri profitabile Declaratii fiscaleLegea contabilitatii Monitorul oficialCodul civilCodul penal Legislatie TVA
Fiscalitatea.ro 
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML