Bonusuri acordate | Obligatii fiscale si impozit cu retinere la sursa

12-Feb-2013

10122

Analizam astazi tratamentul fiscal aplicat unor bonusuri acordate clientilor unei societati in cazul in care acestia participa la un program de marketing organizat de firma in cauza. Astfel, acestia vor primi, in cazul in care vor recomanda unei alte persoane societatea (urmand ca noul client sa faca o achizitie), bonus cateva cateva procente din valoarea fara TVA a achizitiei facute de persoana careia i-a fost recomandata firma. Vom stabili cum se poate proceda legal pentru acordarea acestor comisioane, precum si in ce masura este valoarea scutita de impozit.

Solutia consultantului:

Comisioanele la vanzari trebuie acordate clientilor care devin parteneri in promovarea afacerii pe baza de contracte, pentru a putea fi considerate drept cheltuieli deductibile la calculul profitului impozabil conform art. 19 alin. 1, art 21 alin. 1 si art. 21 alin. 4 lit. m din Codul fiscal . Contractul poate fi si unul tip adeziune, in care clauzele sale esentiale sunt redactate de societate, partenrii neavand decat sa le accepte ca atare.

Pentru veniturile din comisioane obtinute de parteneri/clienti persoane fizice se datoreaza impozit pe venit cu retinere la sursa, fie cu cota de 10% aplicata la venitul brut din care se deduc contributiile sociale obligatorii retinute la sursa conform art. 52 din Codul fiscal (caz in care impozitul este retinut sub forma de plata anticipata, beneficiarii de venit parteneri avand obligatia sa-si regularizeze ulterior impozitul cu organele fiscale, pe baza de declaratie anuala de venit), fie cu cota de 16% aplicata asupra venitului brut conform art. 521 din Codul fiscal (caz in care impozitul este retinut ca impozit final, beneficiarii de venit parteneri nemaiavand nicio alta obligatie declarativa sau de alta natura fata de organele fiscale). Optiunea pentru una din cele doua forme de impunere revine benficiarilor de venit persoane fizice prin mentionarea ei in scris la momentul incheierii contractelor. Societatea care acorda aceste comisioane (platitorul de venit) este obligata sa retina impozitul pe venit (plata anticipata sau impozit final), sa-l vireze si sa-l declare cu ajutorul declaratiei lunare 112 si al declaratiei informative anuale 205.

Portal Codul fiscal - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari

Vezi AICI detalii

Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor

Vezi AICI detalii

Ghidul practic al contabilitatii Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete

Vezi AICI detalii

NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Dividende distribuite interimar in 2025. Diverse aspecte contabile. Cota de impozitare Dividende interimare: O societate comerciala - SRL, care a inregistrat profit in exercitiile precedente (2023-2024), iar la 30.09.2025 are o pierdere mica, poate decide...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
TVA nededus. Regim cheltuiala Firma obtine venituri din inchiriere si facturarea se face fara TVA. Pentru facturile primite de la diversi furnizori respectiv utilitati, consumabile birou, softuri si alte...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Factura emisa in 2023, primita in 2025. Se transmite in SPV? O factura emisa in 2023, primita cu intarziere in octombrie 2025. Trebuie incarcata prin SPV? Poate fi inregistrata fara sa fie primita prin SPV?citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Incasare garantii si despagubiri Societatea sus mentionata factureaza garantia catre clienti fara TVA (pentru eventuale daune ce pot aparea). In momentul in care autoturismul se returneaza fara daune, garantia...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Imprumut intre societati afiliate. Cum se stabileste dobanda de piata Societatea X SA a imprumutat societatea Y SRL cu suma de 3.600.000 lei, pe o perioada de 3 ani fiind societati afiliate, care este dobanda si rata care se va incasa lunar si daca...citeste mai mult

In plus, pentru aceste venituri, societatea platitoare de venit este obligata sa faca si retinerea contributiilor sociale obligatorii, respectiv:

- contributia individuala de asigurari sociale de 10,5% (art. 29621 alin. 1 lit. f si art. 29622 alin. 4 din Codul fiscal ), daca persoanele fizice beneficiare nu fac parte din categoria persoanelor exceptate de la plata conform art. 29623 alin. 4 din Codul fiscal (salariati, pensionari etc.);

- contributia individuala de asigurari sociale de sanatate de 5,5% (art. 29621 alin. 1 lit. f si art. 29622 alin. 4 din Codul fiscal ).

Ambele contributii se calculeaza, se retin si se vireaza de catre societatea platitoare de venit si se declara cu ajutorul declaratiei lunare 112.

Daca se alege promovarea programului de marketing prin intermediul unui card specific emis de o companie specializata in domeniu, similar tichetelor-cadou pentru campanii de marketing, atunci veniturile obtinute de persoanele fizice in acest mod sunt supuse doar impozitului cu retinere la sursa de 16% conform art. 78 din Codul fiscal si pct. 152 liniuta a 7-a din Normele metodologice de aplicare.