
Raportul Special
realizat de specialisti
Problema fiscala
Ati achizitionat combustibil pentru care nu aveti dreptul la deducerea taxei. Cum inregistrati in contabilitate operatiunea? Cum intocmiti decontul de TVA in acest caz?
1. Regula: nu mai deducem TVA pentru combustibil
In perioada 1 mai 2009 ? 31 decembrie 2010 nu se deduce TVA aferenta achizitiilor de combustibil destinat vehiculelor utilizate exclusiv pentru transportul rutier de persoane.
2. Exceptii de la regula
Prin exceptie de la aceasta regula, se admite deducerea TVA pentru combustibilul destinat utilizarii pentru urmatoarele categorii de vehicule:
* vehicule rutiere motorizate cu o greutate maxima autorizata ce depaseste 3.500 kg si care au mai mult de 9 scaune de pasageri, incluzand si scaunul soferului; Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor Totul despre documentele de contabilitate primara Solutii de organizare a gestiunilor Cartea Verde a Contabilitatii
* vehiculele utilizate exclusiv pentru: interventie, reparatii, paza si protectie, curierat, transport de personal la si de la locul de desfasurare a activitatii, precum si vehiculele special adaptate pentru a fi utilizate drept care de reportaj, vehiculele utilizate de agenti de vanzari si de agenti de recrutare a fortei de munca;
Portal Codul Fiscal
Portal Codul Fiscal
Portal Codul Fiscal
Portal Codul Fiscal
Portal Codul Fiscal
* vehiculele utilizate pentru transportul de persoane cu plata, inclusiv pentru activitatea de taxi;
* vehiculele utilizate pentru prestarea de servicii cu plata, inclusiv pentru inchirierea catre alte persoane, instruirea de catre scolile de soferi, transmiterea folosintei in cadrul
unui contract de leasing financiar sau operational;
* vehiculele utilizate in scop comercial, respectiv in vederea revanzarii.
3. Inregistrari in contabilitate
Costul de achizitie al bunurilor cuprinde pretul de cumparare, taxele de import si alte taxe (cu exceptia acelora pe care persoana juridica le poate recupera de la autoritatile fiscale), cheltuielile de transport, manipulare si alte cheltuieli care pot fi atribuite direct achizitiei bunurilor respective.
Astfel, in cazul achizitiei de combustibil pentru care nu este permisa deducerea TVA, costul de achizitie cuprinde si TVA, deoarece acesta nu poate fi recuperat de la autoritatile fiscale.
4. Exemplu
Se achizitioneaza combustibil in valoare de 100 lei, plus TVA in valoare de 19 lei, destinat vehiculelor utilizate exclusiv pentru transportul rutier de persoane pentru care nu este permisa deducerea taxei pe valoarea adaugata, deoarece autovehiculul nu este utilizat pentru desfasurarea de activitati exceptate.
4.1. In cazul in care combustibilul este stocat:
* Inregistrarea achizitiei de combustibil:
% = 401 119
3022 ?Furnizori? 100
?Combustibili?
4426 19
?TVA deductibila?
* Inregistrarea includerii taxei pe valoarea adaugata in costul de achizitie al combustibilului:
3022 = 4426 19
?Combustibili? ?TVA deductibila?
4.2. In cazul in care combustibilul nu este stocat:
* Inregistrarea achizitiei de combustibil:
% = 401 119
6022 ?Furnizori? 100
?Cheltuieli privind
combustibilul?
4426 19
?TVA deductibila?
* Inregistrarea includerii taxei pe valoarea adaugata in costul de achizitie al combustibilului:
6022 = 4426 19
?Cheltuieli ?TVA
privind combustibilul? deductibila?
4.3. Decontul de TVA
In decontul de TVA, achizitia combustibilului se va inregistra astfel:
* la randul 18 ?Achizitii de bunuri si servicii taxabile cu cota 19%?;
* la randul 22 ?Total taxa deductibila?;
* la randul 23 ?Sub-total taxa dedusa? nu se preia taxa pentru care nu se permite exercitarea dreptului de deducere. Astfel, suma de 19 lei, din exemplul de mai sus, nu va fi preluata la acest rand. Cu alte cuvinte, din total taxa deductibila evidentiata la randul 22 din decont se va scadea taxa pentru care nu este permisa exercitarea dreptului de deducere, in speta suma de 19 lei.
Concluzii
In cazul in care taxa aferenta combustibilului achizitionat nu se deduce aceasta trebuie evidentiata distinct in contabilitate, inclusiv in decontul de TVA.
Acte normative aplicabile:
Art. 145 1 alin. (1) din Codul fiscal
Pct. 54 din Reglementarile contabile conforme cu Directiva a IV-a a Comunitatilor Economice Europene, aprobate prin Ordinul ministrului finantelor publice nr. 1.752/2005
Anexa nr. 2 la Ordinul presedintelui Agentiei Nationale de Administrare Fiscala nr. 1.746/2008 pentru aprobarea modelului si continutului formularului (300) ?Decont de taxa pe valoarea adaugata?, asa cum a fost modificat prin Ordinul presedintelui Agentiei Nationale de Administrare Fiscala nr. 1.166/2009
Articol adaugat in 18 august 2009
Articol preluat din Newsletter-ul Taxe si Impozite Actual nr. 32/ iulie 2009
Drepturile de proprietate intelectuala asupra continutului acestui articol apartin Editurii Rentrop & Straton. Articolul poate fi preluat in limita a 500 de caractere, cu conditia sa fie insotit de textul: "Sursa: Portalul fiscalitatea.ro" si link catre www.fiscalitatea.ro . In caz contrar, vom actiona conform legilor privind protectia drepturilor de proprietate intelectuala.
Modificari importante in Codul fiscal!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
MODIFICARI la Situatiile Financiare: Ce a schimbat Ordinul 107/2025?
Articole similare
PFA in 2023. In contextul adoptarii Legii 296/2023, trebuie intocmit registru de casa si pentru PFA-uri?Schimbari majore de la 1 iulie: facturi mai mici, salariu mai mare si scutire pentru impozitul reinvestitCum s-a modificat formularul 100? Ce e nou in formularul 101?Ultima zi pentru mai multe declaratii fiscaleOFICIAL! Firmele vor beneficia de compensarea facturilor la curent si gaze. Cand se face decontareaUltimele articole
Sistemul e-TVA. 3 lucruri importante pe care sa le aiba in vedere firmele din 2025SAF-T si depunerea D406. Cum procedeaza firmele care au activitatea suspendata la ONRCE-TVA si dublarea Z-ului in casele de marcat. Cum sa raspundeti la Notificarea de conformareImpozitul pe venit. Obligatii pentru firme in cazul salariatilor SCUTITI de la plata impozitului pe venitOfertele de Paste sunt AICI! Reduceri de pana la 75% la titluri de fiscalitate si transport GRATUITArticole similare
Case de marcat electronice 2024. Raportul Z poate fi emis de doua ori intr-o zi?Noutati Legislatie Fiscala 14-18 iulie 2008Ati ratat depunerea Declaratiei 112 si MFP v-a declarat firma inactiva. Ce trebuie sa faceti?Plafoane TVA valabile 2024. Noile limiteCe modificari a adus HG 159/2016 in domeniul TVA?Ultimele articole
Sistemul e-TVA. 3 lucruri importante pe care sa le aiba in vedere firmele din 2025Impozitul pe constructii speciale 2025: reglementari, studii de cazOfertele de Paste sunt AICI! Reduceri de pana la 75% la titluri de fiscalitate si transport GRATUITTAXA pe stalp. 5 modificari IMPORTANTE, implementate din 2025TAXA pe stalp, MODIFICATA din nou de Guvern. Cotele de impozitare vor fi de 0,5% respectiv 0,25%Articole similare
Pensia unui roman va fi sub 40% din venitul obtinut ca salariat, peste 30 de aniNorme aduse de OMFP nr. 418 privind procedura de distrugere produse accizabileStudiu de caz: Perceperea penalitatilor contractuale si termenul de prescriptieSocietate nou infiintata platitoare de impozit pe profit | Va depune formularul 010?ANAF a sarbatorit Ziua Europei in vamile reprezentative din RomaniaUltimele articole
ONPCSB si spalarea banilor. Cum trebuie instruiti angajatii pentru aplicarea prevederilor Legii 129/2019Sistemul e-TVA. 3 lucruri importante pe care sa le aiba in vedere firmele din 2025Situatii financiare. Cum alegeti tipul de situatii financiare anuale ce trebuie utilizat[REFUZ FACTURA SPV]. Cand, cum poate refuza beneficiarul primirea unei facturi si reglementari cheieCum iti poate transforma afacerea un sistem ERPSfaturi de la experti
Regim fiscal TVA pentru schimb de bunuri imobile
Intrebare: Societatea A a achizitionat de la o persoana fizica o cladire si terenul aferent acesteia. Societatea doreste sa faca schimb cu o alta persoana fizica, in sensul ca va ceda cladirea si terenul aflat in proprietate si va prelua...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Taxa de statiune pentru cazare personal militar NATO
Intrebare: Va rog sa imi spuneti daca trebuie retinuta si platita la primarie taxa de statiune (taxa hoteliera) pentru cazare personal militar NATO . Mentionez ca facturile de cazare sunt emise pe unitatea militara (nu pe persoane fizice) si...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Subiectele saptamanii
Stocuri. Ce sunt, reglementari despre contabilitatea stocurilor si studii de caz practice
[REFUZ FACTURA SPV]. Cand, cum poate refuza beneficiarul primirea unei facturi si reglementari cheie
SAF-T si depunerea D406. Cum procedeaza firmele care au activitatea suspendata la ONRC
Sistemul e-TVA. 3 lucruri importante pe care sa le aiba in vedere firmele din 2025
Va recomandam
Solutii complete de legislatia munciiDepunere declaratiiPortal PFABlogul specialistuluiCertificatul de atestare fiscalaCodul fiscal 2025Stiri juridiceIdei de afaceriInfoinstitutiiLink-uri utile
Codul muncii 2025Legea pensiilorAfaceri profitabile Declaratii fiscaleLegea contabilitatii 2025Monitorul oficialCodul civilCodul penal 2025Legislatie TVA