Ce tratament se aplica pentru cheltuielile de protocol?
In analiza de mai jos, avem o societate care inregistreaza in anul 2017 cheltuieli de protocol dupa cum urmeaza:
- cafea, apa, diverse produse protocol pentru diverse sedinte, intalniri cat si pentru uzul angajatilor.
- mese la restaurant cu potentiali clienti, furnizori, parteneri de afaceri, angajati din grup care se deplaseaza in scopul rezolvarii anumitor situatii (scolarizari, implementari, alte activitati curente).
La fiecare factura de restaurant exista un referat cu detalii legate de partenerii de afaceri pentru care se efectueaza cheltuiala. Stabilim in ce masura cheltuielile de protocol sunt deductibile la calculul impozitului pe profit in limita de 2% si daca TVA-ul aferent acestor costuri este deductibil. De asemenea, vom vedea daca referatul este suficient pentru justificarea deductibilitatii acestor costuri.
Iata raspunsul specialistului:
In cadrul cheltuielilor de protocol ar trebui clasificate doar cheltuielile efectuate in legatura cu partenerii de afaceri/potentialii parteneri, nu si cu angajatii.
- NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Esalonare si D177 Daca in cursul anului 2026 exista esalonare pe impozit profit, in anul 2027 se mai poate face redirectionare impozit profit?citeste mai mult - NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
Conform art. 25 alin. (3) lit. a) din Codul fiscal, cheltuielile de protocol sunt deductibile in limita unei cote de 2% aplicate asupra profitului contabil la care se adauga cheltuielile cu impozitul pe profit si cheltuielile de protocol. In cadrul cheltuielilor de protocol se includ si cheltuielile inregistrate cu TVA colectata potrivit prevederilor titlului VII, pentru cadourile oferite de contribuabil, cu valoare mai mare de 100 lei.
In ceea ce priveste TVA pentru aceste actiuni de protocol, potrivit art. 297 alin. (7) lit. b) din Codul fiscal, nu este deductibila TVA datorata sau achitata pentru achizitiile de bauturi alcoolice si produse din tutun, cu exceptia cazurilor in care aceste bunuri sunt destinate revanzarii sau pentru a fi utilizate pentru prestari de servicii.
Pentru a justifica scopul cheltuielilor de protocol inregistrate, se poate utiliza referatul mentionat, care ar trebui supus aprobarii conducerii. Se pot anexa, de asemenea, copii de pe corespondenta purtata cu partenerii/potentialii parteneri privind unele negocieri, oferte, invitatii, contractele incheiate etc.
Daca in cadrul cheltuielilor de protocol se regasesc si cadouri oferite partenerilor/potentialilor parteneri de afaceri, conform art. 270 alin. (8) lit. c) din Codul Fiscal si a Normelor Metodologice aferente, nu constituie livrare de bunuri daca valoarea fiecarui cadou oferit este mai mica sau egala cu plafonul de 100 lei, exclusiv TVA. Cadoul cuprinde unul sau mai multe bunuri oferite gratuit.
In situatia in care persoana impozabila a oferit si cadouri care depasesc individual plafonul de 100 lei, exclusiv TVA, insumeaza valoarea depasirilor de plafon aferente unei perioade fiscale, care constituie livrare de bunuri cu plata, si colecteaza tva, daca taxa aferenta bunurilor respective este deductibila total sau partial. Se considera ca livrarea de bunuri are loc in ultima zi lucratoare a perioadei fiscale in care au fost acordate bunurile gratuit si a fost depasit plafonul. Baza impozabila, respectiv valoarea depasirilor de plafon, si taxa colectata aferenta se inscriu in autofactura prevazuta la art. 319 alin. (8) din Codul fiscal, care se include in decontul intocmit pentru perioada fiscala in care persoana impozabila a acordat bunurile gratuit in cadrul actiunilor de protocol si a depasit plafonul.
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Simona Stanculescu - Economist
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Obligativitate reevaluare elemente de activ si pasiv
Intrebare: Legat de obligatia reevaluarii elementelor de activ si pasiv, va rog sa-mi confirmati care este periodicitatea reevaluarii pentru:
- datorii furnizori, creante clienti
- titluri imobilizate, participatii detinute la alte entitati exprimate in valuta;
- imprumuturi acordate/primite in valuta;
- dobanzi in valuta de incasat
- disponibil banca, casa in valuta
- avans spre decontare in valuta
si daca este obligatorie reevaluarea in toate cazurile de mai-sus.
vezi AICI raspunsul specialistilor << Depunere cerere reactivare la ANAF
Intrebare: Am un client SRL, nu este inregistrat in scopuri de TVA, nu are salariati si plateste impozit pe profit. In martie 2024 a depus la ORC cerere pentru suspendarea activitatii economice. In septembrie 2025 incheie un contract de prestari servicii cu o clinica. Administratorul mi-a transmis ca a facut tot ce trebuie la ORC pentru reluarea activitatii. Luna aceasta am constatat pe fisa de platitor ca apare cu stare INACTIVA din data de 21.03.2024. Mentionez ca lunar am luat fisa de platitor in care...
vezi AICI raspunsul specialistilor << Barter produse si servicii
Intrebare: O societate platitoare de impozit pe profit si inregistrata in scopuri de TVA doreste sa incheie colaborari de marketing de tip barter cu persoane fizice (influenceri care nu desfasoara activitatea prin PFA sau alta forma de organizare). In cadrul colaborarii, societatea transmite produse din portofoliu, iar persoana fizica realizeaza servicii de promovare (postari in social media, reels, stories, participare la evenimente, recenzii etc.), fara efectuarea unor plati in bani intre parti. Va rugam...
vezi AICI raspunsul specialistilor << 
Fiscalitatea.ro 
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
