Cheltuieli de reclama si publicitate si echipamente de lucru acordate salariatilor
In cuprinsul studiului de caz de mai jos, luam ca exemplu o societate care a cumparat si acordat gratuit salariatilor care lucreaza cu clientii uniforme de lucru. Acestea sunt purtate de
angajati in timpul serviciului pentru a putea fi identificati cu usurinta de catre clienti, precum si pentru promovarea imaginii firmei. Acordarea acestor "echipamente de lucru" nu a fost mentionata in contractul colectiv de munca. Avand in vedere ca achizitia uniformelor s-a facut in baza unui contract de publicitate - in care s-a mentionat dimensiunea si modul de imprimare a logo-ului firmei pe camasi, vom vedea daca se pot inregistra pe cheltuieli de publicitate.
Totodata, vom vedea daca pot fi considerate aceste cheltuieli ca fiind efectuate in interesul activitatii si implicit sa nu fie considerate
avantaje fiscale pentru salariati. Conform prevederilor de la art. 21 alin.(2), lit. d) din Codul Fiscal, cheltuielile de reclama si publicitate efectuate in scopul popularizarii firmei, produselor sau serviciilor, in baza unui contract scris, precum si costurile asociate producerii materialelor necesare pentru difuzarea mesajelor publicitare. Se includ in categoria cheltuielilor de reclama si publicitate si bunurile care se acorda in cadrul unor campanii publicitare ca mostre, pentru incercarea produselor si demonstratii la punctele de vanzare, precum si alte bunuri si servicii acordate cu scopul stimularii vanzarilor.
Asadar, cheltuielile cu bunurile acordate in cdrul campaniilor publicitare sunt deductibile la calculul impozitului pe profit in conditiile in care exista documente justificative: contract pentru desfasurarea campaniei de promovare a produselor, proces verbal de predare primire bunuri/bon consum, regulament campanie promotionala aprobat de conducerea societatii pentru organizarea campaniei de marketing pentru promovarea produselor, stimularea vanzarilor, in care sa fie inscrisa perioada de desfasurare, in ce consta, modalitati de promovare (ex. camasile purtate de salariati cu sigla firmei), persoane responsabile, beneficiarii etc.
- NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
In ceea ce priveste ehipamentele de lucru acordate salariatilor, la art. 55 alin. (4) lit. e) se prevede ca, contravaloarea echipamentelor tehnice, a echipamentului individual de protectie si de lucru, a alimentatiei de protectie, a medicamentelor si materialelor igienico-sanitare, a altor drepturi de protectie a muncii, precum si a uniformelor obligatorii si a drepturilor de echipament, ce se acorda potrivit legislatiei in vigoare nu este inclusa in veniturile salariale si nu este impozabila in intelesul impozitului pe venit.
De asemenea, conform art. 296^15 lit. e) din Codul fiscal nu se cuprind in baza lunara a contributiilor sociale obligatorii contravaloarea echipamentelor tehnice, a echipamentului individual de protectie si de lucru, a alimentatiei de protectie, a medicamentelor si materialelor igienico-sanitare, a altor drepturi de protectie a muncii, precum si a uniformelor obligatorii si a drepturilor de echipament, ce se acorda potrivit legislatiei in vigoare.
Astfel, contravaloarea echipamentului de protectie si de lucru acordata de angajator potrivit legislatiei in vigoare nu intra in baza de calcul al contributiilor sociale si al impozitului pe venit. Desigur acordarea acestor echipamente trebuie prevazuta in Contractul colectiv/individual de munca al salariatilor sau intr-un act additional incheiat ulterior.
Inregistrari contabile:
% 401 " Furnizori"
303 "
Obiecte de inventar"
4426 " Tva deductibila", iar la darea in folosinta;
603 " Cheltuieli cu obiectele de inventar" = 303 " Obiecte de inventar"
Evidenta acestor obiecte se tine extracontabil cu ajutorul contului 8035
"Stocuri de natura obiectelor de inventar date in folosinta" folosind "Fisa de evidenta a materialelor de natura obiectelor de inventar in folosinta cod 14-3-9. La sfarsitul exercitiului financiar aceste obiecte se inventariaza.
Daca utilizarea materialelelor care constituie echipament de lucru pentru salariati, este de scurta durata si valoarea mica, nu sunt considerate obiecte de inventar, ci materiale consumabile (3028 "Alte materiale consumabile"), a caror evidenta se tine cu ajutorul metodei cantitativ -valorice prevazuta de Normele metodologice de intocmire si utilizare a documentelor financiar-contabile din anexa nr. 1 la OMEF 3512/2008 privind documentele financiar-contabile.
Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Creditare societate
Intrebare: In urma unui control de la Disciplina in Constructii, societatea a fost amendata cu 20.000 lei.
Societatea nu are acesti bani. Administratorul societatii, care este si asociat unic, a facut un credit de nevoi personale la banca pentru a achita amenda.
Daca nu mai poate credita societatea, cum va inregistra amenda platita?
Si se mai poate credita societatea cand nu mai sunt suficienti bani pentru plata contributiilor?
vezi AICI raspunsul specialistilor << Obligatii fiscale datorate in cazul contractelor cu timp partial
Intrebare: Un Birou Notarial doreste sa angajeze un pensionar cu 2 ore pe zi si un salariu de 1500 lei. Aceasta persoana este pensionata pentru limita de varsta prin Casa de Asigurari a Avocatilor. 1. In cazul unui contract cu timp partial, care nu depaseste salariul minim pe economie in plata, angajatorul este obligat sa plateasca diferenta de CAS si CASS pana la nivelul salariului minim brut pe economie sau intra la exceptii? 2. Care sunt sumele/contributiile de plata pentru salariul de incadrare...
vezi AICI raspunsul specialistilor << Reglarea activului net contabil
Intrebare: Avem o societate cu urmatoarele date: capital social = 30.000 lei, pierdere reportata = 170.000 lei, pierdere la septembrie 2026 = 15.000 lei, sold creditor cont 4551 = 75.000 lei. Ce variante avem pentru ajustarea activului net contabil astfel incat sa ne incadram in prevederile legale care impun ca acesta sa fie mai mare decat jumatate din capitalul social?
vezi AICI raspunsul specialistilor << Diminuare capital social pentru acoperirea pierderii
Intrebare: Dorim sa solicitam un punct de vedere fiscal cu privire la urmatoarea situatie si la implicatiile acesteia asupra societatilor implicate. 1. Situatia societatii A
La data de 31.12.2025, societatea A inregistreaza urmatoarele valori contabile: Pierdere contabila: 36.000.000 lei, Capital social: 34.000.000 lei, Activ net contabil: -3.500.000 lei.
Avand in vedere valoarea negativa a activului net contabil si pierderile acumulate, analizam posibilitatea reducerii capitalului social in vederea...
vezi AICI raspunsul specialistilor << 
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
