Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X

Alocare costuri sediului permanent din Romania. Ce documente justificative sunt necesare?

26-Feb-2014
6847
Deschiderea sediilor permanente obliga la respectarea mai multor norme prevazute de legislatia romana. O persoana juridica straina (Italita) se inregistreaza in scopuri de TVA in Romania conform art. 153 alin (5) din Codul Fiscal. Ulterior acestei inregistrari in scopuri de TVA persoana juridica straina decide deschiderea unui sediu permanent in Romania.

Pentru derularea contractului din Romania, anterior deschiderii sediului permanent, societatea-mama primeste facturi aferente contractului din Romania. Aceste costuri, aferente lucrarii din Romania din momentul deschiderii sediului permanent in Romania nu mai reprezinta costuri ale societatii-mama si se doreste transferarea acestora catre sediul permanent. Intrucat in Italia operatiunile economice intre societatea-mama si sediile permanente deschise in strainatate nu intra in sfera TVA (conform sentintei Curtii de Justitie in causa C-21004), deci societatea-mama din Italia nu poate emite facturi pentru a transfera aceste costuri, vom stabili care ar putea fi documentul justificativ, acceptat de legislatia romana, in afara de factura, care ar putea fi considerat document justificativ pentru transferarea costurilor inregistrate in contabilitatea societatii-mama catre sediul sau permanent deschis in Romania.

Fiind vorba de o decontare a costurilor intre societatea-mama si sediul sau permanent, aceasta se poate realiza prin intermediul unei facturi de decontare, care nu are valoarea unei facturi in intelesul TVA conform pct. 19 alin. 3 din Normele metodologice date in aplicarea art. 137 din Codul fiscal.

De asemenea, potrivit art. 29 alin. 3 din Codul fiscal, atunci cand sediul permanent nu detine o factura pentru cheltuielile alocate lui de catre sediul sau principal, celelalte documente justificative trebuie sa includa dovezi privind suportarea efectiva a costurilor si alocarea rezonabila a acestor costuri catre sediul permanent utilizand regulile preturilor de transfer. La justificarea costurilor alocate se va tine seama si de prevederile pct. 89 din Normele metodologice date in aplicarea art. 29 din Codul fiscal.

In contabilitatea romaneasca, operatiunile de decontare intre o unitate si subunitatile sale sau intre subunitatile aceleiasi unitati care tin contabilitate proprie se inregistreaza cu ajutorul formularului "Nota de debitare-creditare" (cod 14-6-1A) prevazut de Normele specifice de intocmire si utilizare a documentelor financiar-contabile, aprobate prin OMEF 3512/2008 privind documentele financiar-contabile.


Astfel, in functie de situatia concreta, alocarea costurilor se poate face pe baza unei facturi de decontare sau a unei note de debitare-creditare, la care se anexeaza si alte documente care sa justifice ca este vorba de costuri efective aferente activitatii sediului permament din Romania (contracte, facturi furnizori, dovezi de plata, situatii de lucru, studii, rapoarte etc.).


Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro


Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri



Urmareste-ne pe Google News
Atentie contabili!

Modificari importante in Codul fiscal!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
 MODIFICARILE din Declaratia SAF-T Obligatiile pentru contribuabilii mici



MODIFICARILE din Declaratia SAF-T Obligatiile pentru contribuabilii mici






Sfaturi de la experti



Subiectele saptamanii

  • Masuri fiscale iunie 2025: Cresteri de taxe, controale extinse si taieri bugetare anuntate de viitorul Guvern

    • Un nou pachet de masuri fiscale si reforme bugetare se pregateste sa redefineasca echilibrul economic al Romaniei. Potrivit unui draft al Programului de Guvernare, publicat de profit.ro, viitorul Executiv intentioneaza sa implementeze un set extins de politici care sa sporeasca veniturile statului si sa reduca deficitul bugetar. Planul include majorari de taxe si accize, largirea bazei de impozitare si o ofensiva clara impotriva evaziunii fiscale, sustinuta de digitalizare, controale riguroase...» citeste mai departe aici

  • D101 in 2025. Termen limita + completarea D101 pentru pierderi fiscale si sponsorizari

    • Multi contribuabili se intreaba daca si in acest an data de 25 iunie 2025 este termenul limita pentru depunerea Declaratiei D101 privind impozitul pe profit aferent anului 2024. De asemenea, firmele pot transmite in acest an si Formularul 177, pentru redirectionarea unei parti din impozitul pe profit catre sponsorizari. In acest articol gasesti raspunsuri la aceste intrebari legate de completarea corecta a D101, mai ales in cazurile in care ai pierderi fiscale reportate. Iti...» citeste mai departe aici

  • Casa de marcat portabila pentru PFA. Speta utila cu privire la obligativitatea utilizarii ei

    • In contextul legislatiei fiscale actuale, utilizarea aparatelor de marcat electronice fiscale (case de marcat) este obligatorie pentru majoritatea operatorilor economici care incaseaza contravaloarea bunurilor si serviciilor direct de la populatie. Totusi, odata cu diversificarea modului in care sunt prestate aceste servicii, au aparut si solutii moderne precum casele de marcat portabile, esentiale mai ales pentru activitatile desfasurate in afara sediului fix, cum ar fi serviciile de asistenta...» citeste mai departe aici

  • [Declaratia unica rectificativa] Termene de depunere, reglementari cheie si studii de caz

    • Declaratia Unica rectificativa reprezinta instrumentul prin care contribuabilii persoane fizice pot corecta eventualele erori aparute in formularul initial, fie ca este vorba de venituri, contributii sociale sau alte obligatii declarate. In acest articol va oferim o prezentare clara a termenelor de depunere, a reglementarilor-cheie prevazute de legislatia fiscala, precum si studii de caz relevante care ilustreaza modul corect de completare si transmitere a declaratiei rectificative.» citeste mai departe aici

Atentie contabili!
MODIFICARILE din Declaratia SAF-T Obligatiile pentru contribuabilii mici
Modificari importante in Codul fiscal!
Descarcati GRATUIT
Raportul Special

realizat de specialisti
MODIFICARILE din Declaratia SAF-T Obligatiile pentru contribuabilii mici
Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentul UE 679/2016