Cheltuieli de protocol la o microintreprindere. Ce tratament fiscal si contabil se aplica?

27-Mar-2015

18870

Stabilim mai jos care sunt conditiile care trebuie indeplinite ca o factura fiscala de protocol (masa de protocol decontata de asociatul administrator al societatii sau de asociatul sau) sa poata fi inregistrata in contabilitatea unei microintreprinderi neplatitoare de T.V.A. si dedusa corespunzator din venitul impozabil, fara riscul de a fi incadrata ca avantaj in natura.

Din punct de vedere fiscal, o definitie a cheltuielilor de protocol o regasim la pct. 39 din Titlul III al Normelor metodologice de aplicare a Codului fiscal. Potrivit acesteia, cheltuielile de protocol sunt cheltuieli ocazionate de acordarea unor cadouri, tratatii si mese partenerilor de afaceri, efectuate in scopul afacerii.

Conform principiilor ce deriva din legislatia nationala si din jurisprudenta Curtii de Justitie a Uniunii Europene, pentru aplicarea prevederilor art. 129 alin. (5) lit. a) din Codul fiscal
este obligatia persoanei impozabile sa demonstreze ca serviciile acordate gratuit in cadrul actiunilor de protocol sunt realizate in scopuri legate de activitatea economica a acesteia.

Pentru a justifica efectuarea unor cheltuieli de protocol cu partenerii de afaceri, este recomandat ca responsabilul cu organizarea acestei actiuni sa intocmeasca un referat prin care motiveaza necesitatea acestei actiuni. Pe langa referatul respectiv mai puteti intocmi invitatii pentru partenerii de afaceri, procese verbale incheiate cu acestia, contracte incheiate, note de negociere, oferte. In referatul respectiv este recomandabil sa se mentioneze scopul actiunii, de exemplu:

Examen Consultant Fiscal 2026

Vezi AICI detalii

Cartea verde a contabilitatii 2026

Vezi AICI detalii

Cartea verde a Contabilitatii 2026

Vezi AICI detalii

NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Cost aditional achizitie teren In contractul de vanzare-cumparare teren s-a prevazut ca societatea noastra sa suporte 50% din impozitul pe teren achitat de vanzator pentru anul in curs. Va rog sa ne confirmati:...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Sponsorizare asociatie Daca se infiinteaza o asociatie din 4 pescari. Cum se vor putea cheltui bani primiti din sponsorizari de la diferite firma (20% din impozitul pe profit)? Se pot plati taxe la...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Achizitie de bunuri cu transport din Italia in Franta O societate A din Romania achizitioneaza marfuri de la un furnizor B din Romania pe care le vinde apoi clientului C din Franta. Furnizorul B anunta societatea A ca bunurile se afla...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Active biologice productive: recunoastere, amortizare si cheltuieli ulterioare Care ar fi monografia contabila pentru urmatoarea situatie: O firma cumpara puieti de pomi fructiferi, seminte diverse si trandafiri, iar peste un an sau chiar peste cativa ani...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Indreptarea erorilor materiale din decontul de TVA La luna martie in decontul de tva la rd 5 si 5.1 a fost preluata baza corecta dar tva-ul pentru o factura nu a fost preluat (din eroare umana nu s-a facut taxare inversa). In D390...citeste mai mult

• discutii privind imbunatatirea modului de derulare a contractelor deja existente;
• purtarea tratativelor pentru continuarea derularii contractului incheiat pentru o anumita perioada de timp;
• extinderea afacerii pe noi piete de desfacere a produselor;
• mentinerea relatiilor comerciale;

Referatul respectiv trebuie supus aprobarii conducerii societatii pentru efectuarea cheltuielilor respective, confirmand astfel ca actiunea de protocol se desfasoara in scopul sustinerii activitatii economice.

Astfel, mesele de protocol se inregistreaza in contabilitate pe seama contului 623-analitic distinct protocol.

In consecinta, trebuie sa delimitati cheltuileile de protocol de avantajele oferite salariatilor prin referatele intocmite (documentele justificative pentru protocol).

Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Dana Hristu, consultant fiscal, expert contabil si auditor financiar