Cheltuieli de protocol la o microintreprindere. Ce tratament fiscal si contabil se aplica?

27-Mar-2015

18982

Alege-ne ca sursa ta de informatii in Google

Stabilim mai jos care sunt conditiile care trebuie indeplinite ca o factura fiscala de protocol (masa de protocol decontata de asociatul administrator al societatii sau de asociatul sau) sa poata fi inregistrata in contabilitatea unei microintreprinderi neplatitoare de T.V.A. si dedusa corespunzator din venitul impozabil, fara riscul de a fi incadrata ca avantaj in natura.

Din punct de vedere fiscal, o definitie a cheltuielilor de protocol o regasim la pct. 39 din Titlul III al Normelor metodologice de aplicare a Codului fiscal. Potrivit acesteia, cheltuielile de protocol sunt cheltuieli ocazionate de acordarea unor cadouri, tratatii si mese partenerilor de afaceri, efectuate in scopul afacerii.

Conform principiilor ce deriva din legislatia nationala si din jurisprudenta Curtii de Justitie a Uniunii Europene, pentru aplicarea prevederilor art. 129 alin. (5) lit. a) din Codul fiscal
este obligatia persoanei impozabile sa demonstreze ca serviciile acordate gratuit in cadrul actiunilor de protocol sunt realizate in scopuri legate de activitatea economica a acesteia.

Pentru a justifica efectuarea unor cheltuieli de protocol cu partenerii de afaceri, este recomandat ca responsabilul cu organizarea acestei actiuni sa intocmeasca un referat prin care motiveaza necesitatea acestei actiuni. Pe langa referatul respectiv mai puteti intocmi invitatii pentru partenerii de afaceri, procese verbale incheiate cu acestia, contracte incheiate, note de negociere, oferte. In referatul respectiv este recomandabil sa se mentioneze scopul actiunii, de exemplu:

Suspendare activitate SRL si PFA Tratament fiscal-contabil

Vreau acest produs →

Calendarul contabilului vesel 2026

Vreau acest produs →

Operare SAGA Exemple practice si recomandari

Vreau acest produs →

NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Regim TVA servicii furnizate pe cale electronica, prestator mica intreprindere si clienti persoane fizice O firma neplatitoare de tva, dar cu cod de tva intracomunitar, vinde catre persoane fizice din Romania, UE si non UE, melodii create cu ajutorul AI, care sunt considerate produse...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Tratamentul fiscal al cheltuielilor aferente unui autoturism vandut salariatului - asociatului si utilizat ulterior de societate in baza unui contract de comodat Tratament cheltuieli auto ulterior vanzarii unui activ amortizat catre salariat/asociat si preluare in comodat. Va solicitam o opinie fiscala privind tratamentul aplicabil...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Contabilizarea bacsisului si a comisionului retinut de intermediarul Glovo O firma care colaboreaza cu Glovo (preluare comenzi mancare). Exista un intermediar, o alta firma care face facturi de furnizor si autofacturi pentru clientul meu. Pe autofacturi...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Leasing intracomunitar si taxarea inversa la inregistrarea in scopuri de TVA O societate comerciala neplatitoare de tva depune d700 pentru a deveni platitoare prin optiune in vederea achizitionarii din UE a unui utilaj agricol nou in valoare de 200000 euro....citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Decontarea costurilor cu parcarea salariatilor. Avantaj salarial si deductibilitate Societatea are aproximativ 50 de salariati si dispune de 10 locuri de parcare proprii, insuficiente pentru necesarul angajatilor. Pentru ceilalti aproximativ 40 de salariati,...citeste mai mult

• discutii privind imbunatatirea modului de derulare a contractelor deja existente;
• purtarea tratativelor pentru continuarea derularii contractului incheiat pentru o anumita perioada de timp;
• extinderea afacerii pe noi piete de desfacere a produselor;
• mentinerea relatiilor comerciale;

Referatul respectiv trebuie supus aprobarii conducerii societatii pentru efectuarea cheltuielilor respective, confirmand astfel ca actiunea de protocol se desfasoara in scopul sustinerii activitatii economice.

Astfel, mesele de protocol se inregistreaza in contabilitate pe seama contului 623-analitic distinct protocol.

In consecinta, trebuie sa delimitati cheltuileile de protocol de avantajele oferite salariatilor prin referatele intocmite (documentele justificative pentru protocol).

Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Dana Hristu, consultant fiscal, expert contabil si auditor financiar