Cadouri oferite clientilor | Tratament fiscal impozit si TVA

21-Feb-2013

11723

Alege-ne ca sursa ta de informatii in Google

Vom stabili mai jos modul in care vor fi gestionate corect din punct de vedere al impozitului pe profit si al TVA-ului unele cadouri oferite clientilor unei companii. De asemenea, se va vedea care sunt cheltuielile de protocol care pot fi incluse in procentul de 2% deductibil.

Solutia consultantului:

Din punct de vedere contabil, cadourile facute paretnerilor se inregistreaza prin intermediul contului 623, analitic distinct cheltuieli de protocol, iar TVA aferent prin inetrmediul contului 4426, urmand ca analiza fiscala sa se efectueze luand in considerare si restul cheltuielilor de protocol efectuate de societate in cursul anului, dar si in functie de rezultatele inregistrate (profit).

Asadar, initial veti inregistra astfel:
% = 401

Cartea verde a contabilitatii 2026

Vreau acest produs →

Ghidul practic al contabilitatii in 2026 Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete

Vreau acest produs →

Cartea Verde a impozitului pe profit

Vreau acest produs →

NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Finantare proiect cercetare si dezvoltare O societate a castigat prin licitatie, un proiect de cercetare dezvoltare cu fonduri europene, pe 3 ani, in urma caruia, la final, ar trebui sa rezulte un anumit aparat medical,...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Inregistrare achizitie intracomunitara fructe. Decontare transport administratorului Firma COM a achizitionat din Grecia 22 tone fructe transportul fiind asigurat de o firma din Bulgaria. Marfa si transportul au fost platite cash de catre administratorul firmei din...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Emitere factura in Euro catre partener din Romania Clientul nostru, societate impozabila din Romania, ne solicita ca emiterea facturilor pentru serviciile catre dansii, realizate pe teritoriul Romaniei sa se faca in EUR. Conform...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Facturare prestari servicii livrari bunuri catre o societate din Serbia Va solicit opinia pentru urmatoarea tranzactie economica: - avem un contract comercial in calitate de subcontractor, cu o firma din Serbia (persoana juridica, contractor), pentru...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Raportare SAFT-T - bonuri fiscale avand facturi emise Am facut testele cu noul utilitar ANAF (D300_2026.JAR), care preia sumele din SAFT.XML si creeaza decontul de TVA. O societate platitoare de TVA (TVA la facturare) emite facturi...citeste mai mult

623
4426

Pentru bauturile alcoolice nu aveti dreptul de deducere a TVA, conform art 146 din Codul fiscal , astfel ca va recomandam sa inregistrati TVA aferent acestora printrun analitic distinct (4426 ned), ulterior inchizand acest analitic prin intermediul contului 623 analitic protocol.

Conform art 21 alin 3 lit a din Codul fiscal , cheltuielile de protocol sunt deductibile la calculul impozitului pe profit in limita a 2 % aplicata asupra diferentei rezultate dintre totalul veniturilor impozabile si totalul cheltuileilor afernete veniturilor impozabile, altele decat cheltuielile de protocol si cele cu impozitul pe profit.

Astfel, la sfarsitul anului, se va face analiza incadrarii tututor cheltuielilor de protocol inregsitrate in cursul anului de societate, in limita de 2% din profit, asa cum s-a mentionat mai sus, urmand a acorda deductibilitate doar pentru suma care se incadreaza in 2%, restul cheltuielilor fiind considerate nedeductibile.

Pe cale de consecinta, conform pct 15 al art 128 alin 8 lit f din Codul fiscal valabil pentru 2012, si TVA aferent cheltuielilor de protocol deductibile limitat in procentul de 2% va fi considerat deductibil, urmand a considera ca livrare asimilata partea de TVA ce excede cotei de 2%. Pentru aceasta suma se va emite autofactura, iar TVA se va colecta in Decontuld e TVA aferent perioadei fiscale (luna/trimestru) in care se depun situatiile financiare (anul urmator).

Astfel, TVA aferent protocol nedeductibil se va inregistra in contabilitate in luna decembrie, astfel;
635 = 4427, urmand a se raporta in Decontul de TVA la rubrica Regularizari - in luna in care se depun situatiile financiare la autoritati.