In randurile de mai jos, avem o societate platitoare de TVA care are in dotare mobilier achizitionat in luna decembrie 2013 si are o durata de utilizare 9 ani. Asociatul unic doreste lichidarea societatii. Vom vedea daca mobilierul se vinde asociatului si daca TVA-ul dedus in anul 2013 se ajusteaza.
In cazul lichidarii societatii activele ramase dupa lichidare reprezinta un transfer impozabil catre particiantii sai (asociati).
Distribuirea activelor catre actionari este o operatiune de valorificare a elementelor de activ, care nu reprezinta o operatiune de vanzare, dar este asimilata cu o vanzare de active (realizarea unui venit la nivelul societatii) . Prin urmare distribuirea activelor catre asociati nu este considerata dividend.
Cu alte cuvinte nu are loc o vanzare , ci un transfer al dreptului de proprietate de la societate la asociat , transfer care din punct de vedere fiscal si prin prisma impozitului pe profit/venit este asimilat unei vanzari.
Din punctul de vedere al societatii, aceste repartizari de active vor fi inregistrate ca venituri, cu cheltuielile aferente, similar cazului unei vanzari de active.
Astfel, se va inregistra, pe de o parte, un venit egal cu valoarea la cost istoric (valoarea de achizitie) a mobilierului si , in contrapartida, o cheltuiala cu valoarea neamortizata a activului. Astfel, in cazul lichidarii persoanei juridice, la nivelul societatii are loc o impozitare a profitului realizat in cadrul operatiunii de lichidare, si nu impozitarea distribuirii de active.
Din punct de vedere fiscal, la lichidarea unei persoane juridice, pentru activul net/excedentul ramas in urma lichidarii, asociatii/actionarii persoane fizice nu platesc impozite pe dividende; aceste venituri sunt considerate venituri din investitii potrivit art. 91 lit. e) din Codul Fiscal
si se impoziteaza cu o cota de 16%.
Ghidul Practic al Monografiilor Contabile 2026
Cartea verde a Contabilitatii 2026
Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor
Obligatia calcularii, retinerii si platii impozitului revine persoanei juridice. Impozitul calculat si retinut la sursa in cazul lichidarii persoanei juridice se plateste pana la data depunerii situatiei financiare finale la oficiul registrului comertului, intocmita de lichidatori.
In ceea ce priveste TVA, potrivit art. 270 alin. (5) din Codul Fiscal orice distribuire de bunuri din activele unei persoane impozabile catre asociatii sau actionarii sai, inclusiv o distribuire de bunuri legata de lichidarea sau de dizolvarea fara lichidare a persoanei impozabile, cu exceptia transferului prevazut la alin. (7) al aceluiasi articol, constituie livrare de bunuri efectuata cu plata, daca taxa aferenta bunurilor respective sau partilor lor componente a fost dedusa total sau partial.
In consecinta, la data la care va avea loc transferul mobilierului ca urmare a operatiunii de lichidare, din proprietatea societatii in proprietatea asociatilor, societatea va colecta TVA daca s-a dedus TVA la achizitie.
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de S.M. Armaselu, expert contabil
Raport GRATUIT
Radierea unei PFA. Noile Studii de Caz cu modificarile din lege
Descarca raportul gratuit
Explicatii clare pentru munca ta zilnica.
Articole similare
LICHIDARE SOCIETATE. Cesiune parti sociale detinute la alta societate catre asociati. Cum procedam?LICHIDARE SOCIETATE comerciala cu activitate suspendata fara a-si relua activitateaLICHIDARE SOCIETATE. Firmele au 2 obligatii fiscale cheie: depunere D101 si SAF-TLICHIDARE SOCIETATE. Deductibilitate cheltuiala cu pierderea capitalului social. Cum se procedeaza?Lichidare firma. Proceduri si aspecte contabile pentru lichidarea si dizolvarea unei societatiUltimele articole
LICHIDARE SOCIETATE sau fuziune prin absorbtie: ce varianta este mai avantajoasa pentru o firma fara activitate, dar cu activeLICHIDARE SOCIETATE. Pasi necesari + documente pentru a te radia definitiv daca sediul social este expiratLICHIDARE SOCIETATE. 2 etape importante in cazul lichidarii voluntare + documentele necesareLICHIDARE SOCIETATE. Cum sa declarati impozitul pe profit la 31 decembrie 2025MONOGRAFIE Contabila LICHIDARE SOCIETATE [cu pierdere/voluntara/cu profit]Articole similare
Au fost publicate in Monitor cele mai noi modificari fiscale! Ce s-a schimbat (OG 8/2021 si OG 11/2021)Studiu de caz: Facturarea si regimul TVA pentru transport international de turistiCum identificam operatiunile scutite de TVA? Furnizarea unui serviciu informatii prin smsRefacturare taxe obtinere autorizatii de constructie. Ce REGIM TVA se aplica?Transport national de bunuri. Beneficiar din Comunitate. Care e regimul TVA?Ultimele articole
Ofertele de Paste sunt AICI! Reduceri de pana la 75% la titluri de fiscalitate si transport GRATUITControale antifrauda 2024: Mai multe bunuri cu risc fiscal au fost CONFISCATE de inspectoriParticularitati contabile si studii de caz utile pentru magazinele onlineAtentie, contribuabili! ANAF a demarat cea mai ampla actiune de control fiscal in comertul onlineCe inseamna dropshipping-ul, implicatiile fiscale si studii de caz utileArticole similare
Venituri din transferul proprietatilor imobiliare din patrimoniul personal (partea a 3-a)Ce inseamna pierderea fiscala. Lichidari si alte transferuri de activeLichidare desfasurata de lichidator din oficiu. Ce inregistrari contabile facem?Codul fiscal 2011 - Titlul II (partea a VI-a)Sinteza ANAF: Schimbarile importante aduse de noul Cod fiscalUltimele articole
Reorganizari, lichidari si alte transferuri de active si titluri de participareReorganizari, lichidari, transferuri de active. Sinteza unor prevederi importanteCe regim fiscal aplicam pentru marfurile distruse? Ce temei legal avem?Transfer de active intre societati din state UE. Vezi temeiul legalContractele de fiducie in noul Cod fiscalArticole similare
Provizioane. MONOGRAFIE contabila inregistrare provizioane pentru creantePro-rata TVA. In ce conditii apare obligatia de comunicare a pro-ratei?Cine e scutit de plata impozitului pe terenCe crede Ponta despre proiectul care va injumatati ratele la bancaCalendar ANAF. Obligatii fiscale scadente in luna IUNIE 2024Ultimele articole
Ai suspendat activitatea SRL-ului sau PFA-ului? Iata ce greseli trebuie sa eviti in aceasta perioadaDe ce contabilii care gestioneaza ONG-uri gresesc cel mai des si cum sa nu fii unul dintre eiANAF modifica procedura de redirectionare a impozitului pe profit: ce se schimba concret pentru firmeParticiparea angajatilor la profit in limita a 15% din profitul brut. Regim fiscal redus, conditii de aplicare si tratament contabilProvizioanele - tinta controalelor ANAF! La ce sa fii atent!
Sfaturi de la experti
Va recomandam
Solutii complete de legislatia munciiDepunere declaratiiPortal PFABlogul specialistuluiCertificatul de atestare fiscalaCodul fiscal Stiri juridiceIdei de afaceriInfoinstitutiiLink-uri utile
Codul muncii Legea pensiilorAfaceri profitabile Declaratii fiscaleLegea contabilitatii Monitorul oficialCodul civilCodul penal Legislatie TVA
Fiscalitatea.ro 
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML