
Raportul Special
realizat de specialisti
Prin Ordinul presedintelui ANAF nr. 3604/2015 au fost aprobate instructiunile de corectare a erorilor materiale din deconturile de taxa pe valoarea adaugata.
Deconturile de TVA depuse de catre persoanele impozabile inregistrate in scopuri de taxa pe valoarea adaugata pot fi corectate din punctul de vedere al erorilor materiale de catre organul fiscal competent:
- la initiativa acestuia
- la solicitarea persoanei impozabile
Organul fiscal competent este organul fiscal in evidenta caruia persoana impozabila este inregistrata in scopuri de TVA.
Pot fi corectate erori materiale de tipul:
a) erori de transcriere, cum sunt: preluarea eronata a sumelor din jurnale; inversarea unor cifre din sumele trecute in decont; preluarea eronata a datelor din decontul perioadei fiscale anterioare (de exemplu: declararea eronata a soldului de plata din decontul perioadei fiscale anterioare) etc.;
b) inregistrarea in decont a diferentelor de taxa pe valoarea adaugata de plata, constatae de organele de control, in alte randuri decat cele stabilite prin reglementarile legale in materi;
Venituri impozabile si neimpozabile la calculul impozitului pe profit
Registrul de Evidenta Fiscala PFA
Portal Persoane Fizice - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari
c) erori provenind din inscrierea in decontul de taxa pe valoarea adaugata a sumelor solicitate la rambursare in perioada anterioara.
Corectarea erorilor materiale din decontul de taxa pe valoarea adaugata se poate face in cadrul termenului de prescriptie a dreptului de a stabili creante fiscale prevazut de Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedura fiscala, cu modificarile si completarile ulterioare, respectiv 5 ani.
Corectarea decontului de taxa pe valoarea adaugata, potrivit acestor instructiuni, nu este posibila pentru perioade fiscale care au fost supuse inspectiei fiscale sau pentru care este in curs de derulare o inspectie fiscala.
Prin exceptie, corectarea erorilor materiale din decontul de taxa pe valoarea adaugata se poate realiza in baza dispozitie de masuri comunicate de organul de inspectie fiscala, in acest caz, cererea de corectare a erorii materiale, depusa de persoana impozabila, va fi insotita de dispozitia de masuri, in copie si original.
Corectarea erorilor materiale din decontul de taxa pe valoarea adaugata, din initiativa organului fiscal, se poate efectua astfel:
a) in cazul in care in decontul depus se poate identifica tipul erorii (respectiv eroare de calcul sau preluarea eronata a sumelor din decontul perioadei anterioare sau din evidentele de TVA), corectarea se va efectua, din oficiu, de compartimentul cu atributii de rambursare a TVA.
b) daca in decont se constata erori a caror cauza nu poate fi stabilita, compartimentul va notifica in scris persoana impozabila si va solicita prezenta acesteia la sediul sau, cu documente justificative, pentru a da informatii si lamuriri necesare corectarii erorilor semnalate.
Persoana impozabila care solicita corectarea erorilor materiale din decontul de taxa pe valoarea adaugata depune solicitarea de corectare a erorilor materiale insotita de documentele necesare justificarii erorilor, la registratura organului fiscal competent sau la posta, prin scrisoare recomandata.
Organul fiscal intocmeste Decizia de corectare a erorilor materiale din decontul de taxa pe valoarea adaugata, in doua exemplare, din care unul se comunica persoanei impozabile, iar al doilea se arhiveaza la dosarul fiscal al persoanei impozabile.
In situatia in care, in urma corectarii erorilor, rezulta o suma negativa de taxa pe valoarea adaugata, persoana impozabila o va prelua in decontul perioadei fiscale urmatoare comunicarii deciziei de corectare, la sectiunea "Regularizari", randul "Soldul sumei negative a taxei pe valoarea adaugata reportata din perioada precedenta, pentru care nu s-a solicitat rambursare".
In situatia in care, in urma corectarii erorilor, rezulta o suma pozitiva de taxa pe valoarea adaugata, persoana impozabila o va prelua in decontul perioadei fiscale urmatoare comunicarii deciziei de corectare, la sectiunea "Regularizari", randul "Soldul TVA de plata din decontul perioadei fiscale precedente neachitata pana la data depunerii decontului de TVA". Termenul de plata a diferentei pozitive de taxa pe valoarea adaugata se stabileste, in functie de data comunicarii deciziei de corectare.
Se considera eroare materiala si situatia in care persoana impozabila, inregistrata in scopuri de taxa pe valoarea adaugata, care poate solicita rambursarea soldului sumei negative a taxei pe valoarea adaugata din perioada fiscala de raportare nu a bifat, prin omisiune, caseta corespunzatoare din decontul de taxa pe valoarea adaugata din perioada fiscala de raportare.
In acest caz, persoana impozabial poate solicita corectarea erorii materiale prin depunerea unei declaratiii pe propria raspundere, din care sa rezulte constatarea situatie, precum si exprimarea intentiei persoanei in cauza de a indrepta eroarea materiala. Declaratia se depune pana la data depunerii decontului de taxa pe valoarea adaugata aferent perioadei fiscale urmatoare, dar nu mai tarziu de termenul legal pentru depunerea acestui decont.
Daca, din analiza documentelor prezentate de persoana impozabila, rezulta ca nu se justifica solicitarea de corectare a erorilor materiale din decontul de taxa pe valoarea adaugata, compartimentul cu atributii de rambursare a TVA intocmeste "Decizia privind respingerea solicitarii de corectare a erorilor materiale din decontul de taxa pe valoarea adaugata" care va contine, in mod obligatoriu, si motivatia respingerii.
Impotriva deciziei de respingere a solicitarii de corectare a erorilor materiale din decontul de taxa pe valoarea adaugata persoana impozabila poate formula contestatie la organul fiscal emitent, in termen de 45 de zile de la data comunicarii, in conformitate cu dispozitiile art. 270 alin. (1) din Codul de procedura fiscala.
Sursa: Finante Arges
Modificari importante in Codul fiscal!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
MODIFICARILE din Declaratia SAF-T Obligatiile pentru contribuabilii mici
Articole similare
Bolos: Introducem sistemul E-TVA, un alt pas spre digitalizarea fiscala, dupa E-FacturaPerioada fiscala pentru TVA. Obligatii declarativeDocumentar fiscal: Etape la reinregistrarea in scopuri de TVAInformare ANAF: Mesajele de eroare primite la depunerea Declaratiei 112Documentar fiscal: Stabilirea din oficiu a impozitelor, taxelor si contributiilorUltimele articole
S-a abrogat procedura de anulare a codului de TVA pentru societatile aflate in inactivitatePrevederi noi privind inregistrarea in scopuri de TVA si vectorul fiscalDeplasarea administratorului si indemnizatie. Cum va proceda o societate fara angajati?Modificarile Codului fiscal aduse de OG 16 din 2013Util: Procedura reactivarii contribuabilului in inactivitate declarata la Registrul ComertuluiArticole similare
Corectarea declaratiilor fiscale. Opinia consultantului Irina DumitrescuOrdinul 779/2024: Dupa primirea Notificarii ANAF, poate fi solicitata CORECTAREA ERORILOR MATERIALE din decontul de TVAFactura declarata de doua ori. Corectarea erorii in formularele D300 si D394Solutionarea contestatiilor impotriva actelor emise de ANAF. Noile prevederi!Am gresit TVA-ul. Ce fac?Ultimele articole
Ce trebuie sa stii despre elaborarea procedurilor contabileProcedura inventarierii patrimoniului + alte zeci de proceduri contabile pentru societatiProcedura de corectare a erorilor materiale din deconturile de TVAANAF modifica mai multe declaratii de impunere: D101, D101 Grup Fiscal, D301, D307, D311 si formularul 710Facturi primite ulterior depunerii declaratiilor fiscale. Care sunt implicatiile contabile si fiscale?Articole similare
D300 in 2023: ANAF modifica modelul si continutul formularului Decont de TVACalendar obligatii declarative: Care sunt termenele pentru luna octombrie 2013?Ce declaratii fiscale se depun pana la 27 ianuarie 2014?Ce declaratii depunem obligatoriu in septembrie 2012Ce obligatii declarative avem de indeplinit in iulie 2012Ultimele articole
Notificare de conformare e-TVA: Ce trebuie sa stii incepand cu anul 2025Sistemul RO e-TVA: Ce obligatii au contribuabilii care utilizeaza sistemul E-TVANotificare de conformare e-TVA. Cum procedeaza persoanele impozabile dupa ce au primit NotificareaNotificare de conformare e-TVA: Pana pe 1 ianuarie 2025 firmele NU sunt obligate sa explice diferenteleE-Factura: Ce riscuri are o firma daca furnizorii NU incarca facturile in 5 zile calendaristiceArticole similare
Aspecte importante privind ajustarea bazei de impozitare in 2016Titlul VI, Capitolul 13OUG 8/2014 modifica certificarea declaratiilor fiscaleTratament TVA pentru factura primita cu intarziereFactura declarata de doua ori. Corectarea erorii in formularele D300 si D394Ultimele articole
Facturi primite cu intarziere de firme. Cum sunt tratate contabil si fiscal?Procedura de corectare a erorilor materiale din deconturile de TVAFacturi primite ulterior depunerii declaratiilor fiscale. Care sunt implicatiile contabile si fiscale?Plati efectuate fara inregistrarea facturilor. Care este MONOGRAFIA contabila?Cand ANAF respinge corectarea decontului de TVA: Pasi si strategii de urmatSfaturi de la experti
Grupul de Interes Economic (GIE)
Intrebare: As dori sa cunosc cat mai multe detalii despre GIE (Grupul de Interes Economic), baza legala, modul de functionare si care este monografia contabila, in conditiile in care doua societati doresc sa faca parte dintr-un GIE. Care...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Deducere cheltuieli atribuite utilizarii autovehiculelor.
Intrebare: Firma noastra presteaza servicii de reparatii echipamente de ridicat, vanzari ale acestor echipamente, dar si servicii logistice pentru depozite. Referitor la deductibilitatea cheltuielilor cu auto: avem angajati ai societatii cu...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Va recomandam
Solutii complete de legislatia munciiDepunere declaratiiPortal PFABlogul specialistuluiCertificatul de atestare fiscalaCodul fiscal 2025Stiri juridiceIdei de afaceriInfoinstitutiiLink-uri utile
Codul muncii 2025Legea pensiilorAfaceri profitabile Declaratii fiscaleLegea contabilitatii 2025Monitorul oficialCodul civilCodul penal 2025Legislatie TVA