Inchirierea bunurilor imobile. Cum procedati daca sunteti locator?

In ce priveste inchirierea de spatii, oferim tratamentul fiscal pe care il aplica locatorul intr-o situatie concreta. Astfel, daca in contractul de inchiriere incheiat intre societatea M si societatea X se precizeaza ca acest spatiu este inchiriat societatii X pentru desfasurarea cursurilor de formare profesionala a adultilor, vom stabili daca societatea M poate factura fara TVA conform art. 141 alin (1) lit.f) si pe factura emisa catre societatea X sa se specifice acest articol.

In plus, se va vedea daca inchirierea spatiului este considerata ca fiind strans legata conform art.141 alin (1) lit.f), urmand astfel sa se factureze fara TVA in baza articolului mentionat, in speta prezentata.

Mentionam ca regula generala prevede ca valoarea chiriei negociate intre locator si locatar poate fi facturata de catre locator fie fara TVA prin aplicarea prevederilor art. 141 alin. (2) lit. e), fie cu TVA, dar numai dupa formularea optiunii de taxare conform prevederilor art. 141 alin. (3) din Codul fiscal.
 
Astfel, tratamentul fiscal aplicabil operatiunilor de inchiriere a bunurilor imobile nu este conditionat de destinatia spatiului utilizat, cu plata, de catre locatar:

- pentru operatiuni taxabile (de exemplu operatiuni de livrare de bunuri si prestare de servicii efectuate pe teritoriul Romaniei);
- pentru operatiuni scutite fara drept de deducere (de exemplu operatiuni de prestari servicii de formare profesionala);a
- pentru operatiuni scutite cu drept de deducere (de exemplu livrari intracomunitare de bunuri, exporturi, etc.)
- pentru operatiuni neimpozabile (de exemplu prestari de servicii in beneficiul persoanelor impozabile care nu sunt stabilite pe teritoriul Romaniei) pentru care se aplica regula generala de taxare de la art. 133 alin. (2), exporturi, e

Faptul ca locatarul M inchiriaza un spatiu prin aplicarea prevederilor art. 141 alin. (2) lit. e), nu inseamna ca realizeaza o operatiune "strans" legata de activitatea de formare profesionala reglementata prin art. 141 alin. (1) lit. f) desfasurata de catre locatarul X. Cele doua operatiuni trebuie tratate distinct d.p.d.v. al TVA deoarece au loc intre doua persoane impozabile distincte, cu cod de TVA diferit.

Insasi legiuitorul prin art. 141 " Scutiri pentru operatiuni din interiorul tarii" a delimitat cele doua operatiuni diferite prin natura lor, prin doua alineate distincte, incadrand activitatea de formare profesionala la alin. 1 si activitatea de inchiriere la alin. 2 astfel incat cele doua operatiuni nu pot fi considerate "strans legate" intre ele.

Deci locatorul M poate emite factura fara TVA cu mentionarea bazei legale art. 141 alin. (1) lit. f) chiar daca, prin obiectul contractului încheiat cu locatarul X se precizeaza ca spatiul urmeaza a fi utilizat de catre locatarul X pentru sustinerea cursurilor de formare profesionala.


Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro