Instructiuni de completare a formularului 307 privind ajustarea TVA

Instructiunile de completare aferente formularului 307 privesc o serie de etape referitoare la persoana care trebuie sa depuna aceasta declaratie, la termenul de depunere, la procedura de completare, precum si la celelalte aspecte pe care le implica depunerea corecta a formularului. Sunt redate astfel, mai jos, instructiunile de completare a formularului (307) "Declaratie privind sumele rezultate din ajustarea taxei pe valoarea adaugata, in situatia in care beneficiarul transferului de active sau locatarul/utilizatorul activelor corporale fixe achizitionate printr-un contract de leasing nu este persoana inregistrata in scopuri de taxa pe valoarea adaugata".

Declaratia privind sumele rezultate din ajustarea taxei pe valoarea adaugata, in situatia in care beneficiarul transferului de active sau locatarul/utilizatorul activelor corporale fixe achizitionate printr-un contract de leasing nu este persoana inregistrata in scopuri de taxa pe valoarea adaugata, denumita in continuare declaratie, se completeaza si se depune de catre:

- persoana impozabila, beneficiara a transferului de active prevazut la art. 128 alin. (7) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, denumita in continuare Codul fiscal, in calitate de succesor al cedentului in ceea ce priveste ajustarea dreptului de deducere, daca nu este inregistrata in scopuri de TVA conform art. 153 din Codul fiscal si nici nu se inregistreaza in scopuri de TVA ca urmare a transferului;
- locatarul/utilizatorul activelor corporale fixe achizitionate printr-un contract de leasing, daca transferul dreptului de proprietate asupra bunurilor are loc dupa scoaterea din evidenta persoanelor inregistrate in scopuri de TVA a locatarului/ utilizatorului in baza prevederilor art. 152 alin. (7) din Codul fiscal.

Declaratia se depune pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care are loc transferul de active/transferul dreptului de proprietate asupra activelor corporale fixe achizitionate printr-un contract de leasing, la organul fiscal in a carui raza teritoriala persoana impozabila, beneficiara a
transferului de active, sau locatarul/utilizatorul activelor achizitionate printr-un contract de leasing isi are domiciliul fiscal sau in a carui evidenta aceasta/acesta se afla inregistrat(a) ca platitor de impozite si taxe, astfel:

- direct sau prin imputernicit, la registratura; sau
- la posta, prin scrisoare recomandata.

Persoanele obligate sa depuna declaratia trebuie sa achite, pana la data la care au obligatia depunerii acestei declaratii, in baza prevederilor art. 157 din Codul fiscal, taxa de plata la bugetul de stat, potrivit reglementarilor legale in vigoare, in lei, in numerar, prin decontare bancara sau prin mandat postal, in contul 20.10.01.01.05 "TVA de plata la bugetul de stat, rezultata ca urmare a ajustarilor", deschis la unitatea Trezoreriei Statului din cadrul organului fiscal competent, codificat cu codul de
identificare fiscala sau cu codul numeric personal al platitorului, dupa caz.

Declaratia se completeaza de catre contribuabil sau de catre imputernicit, inscriind cu majuscule, citet si corect toate datele prevazute de formular. Perioada de raportare se completeaza cu anul si luna in care a avut loc transferul de active, respectiv transferul dreptului de proprietate asupra activelor corporale fixe achizitionate printr-un contract de leasing, in conditiile art. 128 alin. (7) din Codul fiscal si ale pct. 61 alin. (9) din normele metodologice.

I. Felul declaratiei

Declaratia depusa initial se rectifica prin depunerea unei noi declaratii, pe acelasi format, bifand casuta corespunzatoare de pe formular.

Rectificarea nu este posibila pentru perioade fiscale care au fost supuse inspectiei fiscale sau pentru care este in curs de derulare o inspectie fiscala.

II. Date de identificare a persoanei impozabile

1. Denumire/Nume, prenume - se inscrie, dupa caz, denumirea persoanei juridice, asociatiei sau a entitatii fara personalitate juridica ori numele si prenumele persoanei fizice, dupa caz, beneficiare a transferului de active, respectiv a locatarului/utilizatorului activelor corporale fixe achizitionate
printr-un contract de leasing.

2. Cod de identificare fiscala - se completeaza astfel:
- contribuabilii persoane juridice, cu exceptia comerciantilor, asociatiile sau alte entitati fara personalitate juridica inscriu codul de inregistrare fiscala;
- comerciantii, inclusiv sucursalele comerciantilor care au sediul principal al comertului in strainatate, inscriu codul unic de inregistrare;
- contribuabilii persoane fizice care desfasoara activitati economice in mod independent sau exercita profesii libere inscriu codul de inregistrare fiscala;
- persoanele fizice inscriu codul numeric personal atribuit potrivit legii speciale;
- persoanele fizice care nu detin cod numeric personal inscriu numarul de identificare fiscala atribuit de organul fiscal competent din subordinea Agentiei Nationale de Administrare Fiscala. Inscrierea cifrelor in caseta se face cu aliniere la dreapta.

3. Domiciliul fiscal - se completeaza cu datele privind adresa domiciliului fiscal al persoanei impozabile, beneficiare a transferului, respectiv locatarul/utilizatorul activelor corporale fixe achizitionate printr-un contract de leasing.

III. Date privind obligatia de plata

Se completeaza cu datele de identificare a persoanei impozabile cedente, de la care au fost preluate total sau partial activele, sau a finantatorului activelor corporale fixe achizitionate printr-un contract de leasing, respectiv denumirea/numele si prenumele si codul de inregistrare in scopuri de taxa pe
valoarea adaugata (daca este cazul).

Se declara, de asemenea, suma reprezentand taxa pe valoarea adaugata de plata la bugetul de stat, rezultata ca urmare a ajustarilor conform art. 128 alin. (4), art. 148, 149 sau 161, dupa caz, din Codul fiscal si pct. 61 alin. (9) din normele metodologice.

In ipoteza in care se declara taxa pe valoarea adaugata rezultata din transferul de active de la mai multi cedenti, se completeaza totalul taxei pe valoarea adaugata de plata, in lei. Suma se declara in lei si se plateste pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare lunii in care are loc transferul de active
sau pana la data de 25 a lunii urmatoare celei in care a intervenit transferul dreptului de proprietate asupra bunurilor achizitionate printr-un contract de leasing.

Caracteristicile de tiparire, modul de difuzare, de utilizare si de arhivare ale formularului (307) "Declaratie privind sumele rezultate din ajustarea taxei pe valoarea adaugata, in situatia in care beneficiarul transferului de active sau locatarul/utilizatorul activelor corporale fixe achizitionate printr-un contract de leasing nu este persoana inregistrata in scopuri de taxa pe valoarea adaugata"

1. Denumirea formularului: "Declaratie privind sumele rezultate din ajustarea taxei pe valoarea adaugata, in situatia in care beneficiarul transferului de active sau locatarul/utilizatorul activelor corporale fixe achizitionate printr-un contract de leasing nu este persoana inregistrata in scopuri de taxa pe valoarea adaugata".
2. Cod: 14.13.01.02/t.a.
3. Format: A4/t1
4. Caracteristicile de tiparire:
- pe o singura fata;
- se poate utiliza echipament informatic pentru editare.
5. Se utilizeaza la:
- declararea sumei reprezentand taxa pe valoarea adaugata de plata la bugetul de stat de catre persoana impozabila, neinregistrata in scopuri de TVA, beneficiara a transferului partial sau total de active, suma rezultata ca urmare a ajustarilor TVA conform art. 128 alin. (4), art. 148, 149 sau 161,
dupa caz, din Codul fiscal;
- declararea sumei reprezentand taxa pe valoarea adaugata de plata la bugetul de stat de catre locatarul/utilizatorul activelor corporale fixe achizitionate printr-un contract de leasing, daca transferul dreptului de proprietate asupra bunurilor are loc dupa scoaterea sa din evidenta persoanelor inregistrate in scopuri de TVA, conform pct. 61 alin. (9) din normele
metodologice.
6. Se intocmeste: in doua exemplare de catre persoanele impozabile neinregistrate in scopuri de TVA, beneficiare ale transferului de active, respectiv de catre locatarul/utilizatorul activelor corporale fixe achizitionate printr-un contract de leasing, daca transferul dreptului de proprietate asupra bunurilor are loc dupa scoaterea sa din evidenta persoanelor inregistrate in scopuri de TVA.
7. Circula:
- originalul la organul fiscal;
- copia la contribuabil.
8. Se arhiveaza: la dosarul fiscal al contribuabilului.