Ajustare si anulare cod de TVA. Cum procedam?

12-Aug-2013

4428

Vom analiza mai jos cazul unei societati care achizitioneaza in cursul anului 2011 dintr-un alt stat membru UE utilaje pentru lucrari agricole. In momentul achizitiei, societatea a fost inregistrata ca platitoare de TVA si, de asemenea, in registrul operatorilor intracomunitari perioada fiscala lunar.

Incepand cu data de 1.06.2013, a fost anulat din oficiu codul de TVA pentru ca in decurs de 6 luni nu au existat operatiuni de achizitii si livrari.

In momentul achizitiei utilajelor s-a aplicat taxarea inversa fiind vorba de o achizitie intracomunitara. Vom stabili in ce masura trebuie ajustat TVA-ul pentru bunuri de capital existente si in acest caz.

Solutia consultantului:

Potrivit prevederilor pct.54. alin. (6) din Normele metodologice de aplicare a art.149 din Codul fiscal, in cazul persoanelor impozabile a caror inregistrare in scopuri de TVA a fost anulata de organele fiscale competente conform art. 153 alin. (9) lit. a) - e) din Codul fiscal, se considera ca bunurile de capital nu sunt alocate unei activitati economice pe perioada in care nu au avut un cod valabil de TVA, fiind obligatorie ajustarea taxei conform art. 149 alin. (4) lit. a) pct. 1 din Codul fiscal.

Manualul Contabilului Incepator - stick USB

Vezi AICI detalii

Operare SAGA Exemple practice si recomandari

Vezi AICI detalii

Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2026

Vezi AICI detalii

NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Clarificare raspuns precedent Din raspunsul primit inteleg ca in formularul D101 aferent exercitiului 2024 ar trebui rectificat prin completarea sumei ramase de recuperat din pierderea fiscala a anului 2023....citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Evidenta stocuri Am o situatie contabila privind evidenta stocurilor si as dori o opinie de specialitate privind corectitudinea si riscurile fiscale. Societatea a avut un stoc de marfa vechi,...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Restituire imprumut din prime de capital Din primele de capital (primele de emisiune si nu numai), pot fi restituite imprumuturile?citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Bonificatia de 3%: tratament contabil si fiscal - clarificarile Ministerului Finantelor vs. practica din piata citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Servicii aferente livrarii de bunuri O firma inregistrata in scopuri de TVA in Romania vinde conserve catre un client din UE. Deoarece clientul are o solicitare speciala: aplicarea unui stick cu traducerea...citeste mai mult

Ajustarea va fi reflectata in ultimul decont de taxa depus inainte de anularea inregistrarii in scopuri de TVA a persoanei impozabile. Dupa inregistrarea in scopuri de TVA conform art. 153 din Codul fiscal, persoanele impozabile pot ajusta taxa aferenta bunurilor de capital proportional cu perioada ramasa din perioada de ajustare, in conformitate cu prevederile art. 149 alin. (4) lit. c) din Codul fiscal.

In situatia bunurilor de capital livrate in cadrul procedurii de executare silita, in regim de taxare, in perioada in care persoanele impozabile nu au avut un cod valabil de TVA, persoanele impozabile pot ajusta taxa aferenta acestora proportional cu perioada ramasa din perioada de ajustare, determinata in functie de anul in care a avut loc livrarea bunurilor respective.

Ajustarea va fi reflectata in primul decont de taxa depus dupa inregistrarea in scopuri de TVA a persoanei impozabile sau, dupa caz, intr-un decont ulterior.

Ajustarea este valabila si in cazul utilajelor achizitionate din UE pentru care TVA s-a platit prin taxare inversa.