Studiu de caz: Recunoasterea veniturilor din arendare

04-Aug-2014

4169

Pentru o societate (SRL) care are achizitionate terenuri agricole pe care le-a arendat altei societati (plata arendei este in bani), vom vedea daca se vor factura venituri din arenda. De asemenea, se va stabili daca facturarea se face la momentul incheierii contractului sau la incasare, precum si ce obligatii va avea arendatorul persoana juridica.

Avand in vedere principiul contabilitatii de angajamente, societatea proprietara a terenului dat in arenda va inregistra venituri din arenda la perioada fiscala la care acesta se refera si nu pe masura incasarilor, conform pct. 36 coroborat cu pct. 260 din OMFP 3055/2009 privind contabilitatea.

Ca si regula generala, arendarea terenurilor este o activitate scutita de TVA fara drept de deducere conform art. 141 alin. (2) lit. e) din Codul fiscal.

Daca terenul a fost achizitionat dupa 1 ianuarie 2007 si s-a dedus TVA la achizitie, societatea trebuie sa ajusteze TVA dedusa, utilizand mecanismul ajustarii de TVA pentru bunurile de capital, conform art. 149 din Codul fiscal
.

Operare SAGA Exemple practice si recomandari

Vezi AICI detalii

Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari

Vezi AICI detalii

Inspectia fiscala - Preventie si Contestatii

Vezi AICI detalii

NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Inregistrare proces vebal control antifrauda O societate platitoare de tva si impozit pe profit are control de la antifrauda, in urma caruia s-au stabilit sume suplimentare de plata la tva si impozit pe profit. Controlul s-a...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Registrul Bunurilor de Capital citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Situatie de lucrari atasata facturii de proiect citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Distribuire dividende. Activ net negativ Va rugam opinie referitor la urmatoarea speta: La finalul anului 2025 societatea prezinta sold creditor 121 in suma 2925. In anul precedent a inregistrat pierdere contabila in suma...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Declaratie transport bunuri - livrari intracomunitare (cf. modificari sistem comun al TVA in 2020) citeste mai mult

Mai multe exemple de calcule de ajustare a TVA pentru bunurile de capital sunt prezentate de legiuitor in normele de aplicare pentru art. 149 din Codul fiscal.

Este un drept, deci nu o obligatie in seama proprietarului sa opteze pentru plata TVA la arendare, caz in care nu se mai ajusteaza TVA pentru bunurile de capital.

Desigur, inregistrarea veniturilor realizate din arenda este o obligatie legala.

Mai amintim si faptul ca faptul generator al TVA pentru arenda intervine la data specificata in contract pentru efectuarea platii. Aceasta reglementare se aplica in mod exclusiv pentru TVA, conform art. 134^1 alin. (9) din Codul fiscal.

Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro