Livrare intracomunitara. Factura pentru diferente de pret. Declaratia 390

18-Dec-2012

8219

Alege-ne ca sursa ta de informatii in Google

Vom vedea, prin cele ce urmeaza, daca pentru o factura de livrare intracomunitara, reprezentand diferente de pret percepute in plus fata de pretul initial, aferente unor livrari de produse ce au fost livrate intr-o tara memnra UE in perioada iunie 2012 - noiembrie 2012, se poate intocmi legal o singura factura cu diferenta de pret in plus avand ca referinta toate facturile de livrari initiale. Se va stabili astfel daca este corect sa se faca aceasta factura de diferenta de pret care se refera la perioadele anterioare si daca trebuie obligatoriu mentionat pe factura "diferenta de pret".

Solutia consultantului:

Situatia dvs. se incadreaza la art. 138 litera c) din codul fiscal :
"Baza de impozitare se reduce in urmatoarele situatii:
...
c) in cazul in care rabaturile, remizele, risturnele si celelalte reduceri de pret prevazute la art. 137 alin. (3) lit. a) sunt acordate dupa livrarea bunurilor sau prestarea serviciilor;"

Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari

Vreau acest produs →

Manualul Contabilului Incepator - stick USB

Vreau acest produs →

Cartea Verde a impozitului pe profit

Vreau acest produs →

NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
TVA la depasirea plafonului SRL neplatitor de TVA importa case mobile din China. Cum se procedeaza in cazul in care societatea vinde o astfel de casa si se depaseste plafonul de tva incepand cu tranzactia...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Regim fiscal TVA servicii inchiriere stand expozitional din Romania O societate din Romania RO SRL organizeaza o expozitie in cadrul careia inchiriaza standuri. Expozitia are loc in Romania. Va rog aspecte fiscala in urmatoatele cazuri : 1. RO SRL...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Vanzare piese auto cu transport in Elvetia. Beneficiar din Israel Un SRL platitor de TVA, cu perioada fiscala trimestriala, produce piese auto pe care intentioneaza sa le vanda catre o societate din Israel. Produsele vor fi transportate si...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Lichidare societate. Monografie contabila si tratamentul TVA Va rog sa imi prezentati monografia contabila care trebuie intocmita cu ocazia lichidarii societatii. De asemenea, va rog sa imi spuneti ce se intampla cu TVA aferenta facturilor...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Detasarea transnationala a salariatilor in Ungaria. Implicatii juridice, fiscale si documente necesare Avem in analiza un proiect care presupune detasarea temporara a aproximativ 80 de angajati ai companiei din Romania intr-un depozit operat de entitatea afiliata din Hungary...citeste mai mult

La art. 134^2 alin. (3) se arata ca baza de impozitare, in cazul in care au loc operatiuni mentionate la art. 138 (in speta, reduceri de pret), se determina utilizind cursul valutar in vigoare la data operatiunii de baza.
In normele date pentru aplicarea acestui articol, la punctul 16^1 alin. (2), sint detaliate prevederile art. 134^2 alin. (3), in sensul ca se precizeaza ca "Pentru operatiunile a caror baza impozabila este determinata in valuta, cursul de schimb valutar utilizat pentru ajustarea bazei de impozitare este acelasi ca si al operatiunii de baza care a generat aceste evenimente, respectiv cursul de schimb valutar utilizat pentru determinarea bazei de impozitare a taxei pe valoarea adaugata pentru operatiunea de baza. "
In urmatoarea teza din norme se arata ca, totusi, daca nu se poate identifica operatiunea de baza care a generat aceste operatiuni (reduceri / modificari de pret), se poate utiliza cursul in vigoare la data aparitiei modificarilor.

Asadar, daca se poate determina data si cursul valutar ale operatiunii de baza - initiale - (din perioada iunie 2012 - noiembrie 2012), atunci recomandabil ar fi sa emiteti cite o factura de diferenta de pret pentru fiecare factura emisa initial, astfel incit cursul utilizat pentru inregistrarea facturii de diferente de pret sa fie egal cu cel in vigoare de la data operatiunii de baza (initiale).
Puteti emite o singura factura pentru diferentele de pret aferente mai multor facturi anterioare, insa, asa cum aratat, la inregistrarea facturii trebuie utilizat cursul valutar eferent fiecarei operatiuni din factura initiala, iar softurile de contabilitate nu stiu daca permit ca pentru o singura factura sa fie utilizate mai multe cursuri valutare. In cazul in care softul dvs va permite sa utilizati pentru inregistrarea unei facturi in valuta diferite cursuri, atunci puteti emite o singura factura pentru diferente de pret, insa, repet, utilizind cursul aferent operatiunii de baza.

In declaratia 390, aceasta factura se declara in luna in care a fost emisa, asa cum este specificat si in Instructiunile pentru completarea formularului (390 VIES) "Declaratie recapitulativa privind livrarile/achizitiile/prestarile intracomunitare", la Sectiunea 1, alineatul al cincilea:
"Ajustarile se declara pentru luna calendaristica in care intervine exigibilitatea taxei, conform art. 134^2 alin. (3) din Codul fiscal, respectiv in luna calendaristica in care regularizarea a fost comunicata clientului."