Studiu de caz: Pierdere investitie intr-o societate care se lichideaza

08-Dec-2014

3069

In analiza de mai jos, societatea a participat in anul 2007 la infiintarea unei alte societati comerciale X, ca actionar, depunand un capital social de 297.968 ron (prin transfer bancar). In septembrie 2009 societatea X a intrat in procedura de lichidare.

Astfel ca la 31.12.2009 s-a facut provizion pentru aceasta suma insa nu s-a trecut nimic ca si cheltuiala deductibila, asteptand o eventuala recuperare a unei sume din capitalul social ca urmare a procedurii de lichidare.

Astazi la 31.12.2014, procedura de lichidare s-a finalizat (din iulie 2014 prin radiere de la ONRC) iar societatea nu a recuperat nimic din capitalul social depus. Vom vedea daca suma de 297.968 ron poate fi trecuta ca si cheltuiala deductibila fiscal si care sunt inregistrarile contabile aferente.

Dvs. cand ati investit in compania X ati facut-o pentru a obtine dividende (si eventual control) si, in calitate de actionar, va asumati si pierderile in cazul in care compania nu este profitabila.
La lichidarea acesteia dvs. – daca nu puteti recupera nimic – veti inregistra o pierdere din investitii.

Diferente e-TVA Solutii la notificarile ANAF

Vezi AICI detalii

Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2025 - Editie revizuita

Vezi AICI detalii

Cartea verde a Contabilitatii varianta online

Vezi AICI detalii

NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Monografie actiuni detinute de o societate terta la societati care fuzioneaza Firma are titluri de participare la o banca romaneasca, care, intre timp, a fuzionat prin absortie cu banca mama din UE. Firma a inregistrat, in perioada 1993 - 2007, prin...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Evaluare parti sociale achizitionate Sa inteleg ca actiunile detinute la entitatile afiliatepe care le-am inregistrat in contul 261, raman in evidenta contabila la valoarea de achizitie (chiar daca pretul a fost...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Codificare SAF-T a NC de ajustare TVA deductibila In luna septembrie trebuie sa fac doua ajustari de TVA (21% si 11%). Nota contabila este 635.1 = 4426 100 (pentru cota de 21%) si 635.1 = 4426 75 (pentru cota de 11%). Va rog sa...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Procedura TVA in baza facturilor de corectie emise dupa inspectia fiscala Persoana fizica, obtine venituri din drepturi de autor. Fiscul constata ca trebuia sa se inregistrez ca platitor de TVA in martie 2021. Face controlul si emite in luna octombrie...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Reparatii auto si incasare despagubiri de la client Avand in vedere cele precizate de dvs mai sus: - in cazul in care deduc TVA-ul aferent acestor facturi de reparatii, modalitatea corecta de facturare a despagubirii ar fi suma fara...citeste mai mult

Dat fiind ca nu exista o prevederea expresa la art. 21 care sa stabileasca daca aceasta cheltuiala se deduce sau nu, vom analiza ca s-ar fi intamplat daca obtineati dividende – pentru care exista prevederi - si vom aplica in oglinda rationamentul pentru modul in care suportati pierderea.
Astfel, la art. 20"Venituri neimpozabile" din Codul fiscal se prevede:

"Urmatoarele venituri sunt neimpozabile la calculul profitului impozabil:

a) dividendele primite de la o persoana juridica romana (...), daca persoana juridica romana care primeste dividendele detine, la persoana juridica romana (...), la data inregistrarii acestora potrivit reglementarilor contabile, pe o perioada neintrerupta de 1 an, minimum 10% din capitalul social al persoanei juridice care distribuie dividende;
(…)
h) veniturile din lichidarea unei alte persoane juridice române (...), daca la data "nceperii operaţiunii de lichidare, potrivit legii, contribuabilul deţine pe o perioada ne"ntrerupta de 1 an minimum 10% din capitalul social al persoanei juridice supuse operaţiunii de lichidare."

Deci, dat fiind ca perioada neintrerupta de minim 1 an este un criteriu indeplinit (2007 – 2009) :

Daca participatia dvs. a reprezentat minim 10% din capitalul social al companiei X , atunci daca obtineati dividende sau venituri din lichidarea sa, acestea ar fi fost neimpozabile. In consecinta cheltuielile cu pierderea din investitii vor fi nedeductibile.
Daca participatia a reprezentat mai putin de 10%, atunci veniturille obtinute din investitie ar fi fost impozabile si cheltuiala cu pierderea din investitii va fi considerata deductibila.

Inregistrarea pierderii din investitii :
664 = 261 (sau , daca ati inregistrat investitia in alt cont de imobilizari financiare 663 sau 668 = 26X)
La constituirea provizionului ati inregistrat cheltuieli nedeductibile, iar acum, cand provizionul a ramas fara obiect, il reluati la venituri neimpozabile (pentru ca urmeaza aceeasi cale ca si cheltuielile de constituire).

Reluarea provizionului la venituri se inregistreaza :
296 = 786.

Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro