TVA. Deductibilitatea cheltuielilor pentru produsele vandute sub costul de achizitie

05-Mai-2011

4695

Alege-ne ca sursa ta de informatii in Google

Irina Dumitrescu, valabil la 04-Mai-2011

Intrebare: O societate vinde sub pretul de achizitie o cantitate de otel beton. Care sunt consecintele fiscale privind TVA si impozitul pe profit in aceste conditii?

Solutie oferita de portalcontabilitate.ro
Pentru solutii personalizate va invitam aici www.portalcontabilitate.ro

Raspuns:

Registrul de Evidenta Fiscala PFA

Vreau acest produs →

Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2026

Vreau acest produs →

Cartea Verde a Contabilitatii 2026

Vreau acest produs →

Din punct de vedere fiscal, in conformitate cu prevederile art. 21 alin. (1) din Legea 571/2003 privind Codul fiscal , pentru determinarea profitului impozabil sunt considerate cheltuieli deductibile numai cheltuielile efectuate in scopul realizarii de venituri impozabile, inclusiv cele reglementate prin acte normative in vigoare.

Prin urmare, nefiind impus ca nivelul veniturilor obtinute sa fie peste nivelul cheltuielilor, cheltuielile generate de comercializarea bunurilor sub costul de achizitie, in situatiile permise de legislatia in vigoare, sunt considerate cheltuieli deducutibile la calculul profitului impozabil, fiind efectuate in scopul realizarii de venituri impozabile.

Art. 145 din Legea 571/2003 privind Codul fiscal stabileste urmatoarele:

?(2) Orice persoana impozabila are dreptul sa deduca taxa aferenta achizitiilor, daca acestea sunt destinate utilizarii in folosul urmatoarelor operatiuni:

a) operatiuni taxabile;
b) operatiuni rezultate din activitati economice pentru care locul livrarii/prestarii se considera ca fiind in strainatate, daca taxa ar fi deductibila, in cazul in care aceste operatiuni ar fi fost realizate in Romania;
c) operatiuni scutite de taxa, conform art. 143, 144 si 1441;
d) operatiuni scutite de taxa, conform art. 141 alin. (2) lit. a) pct. 1-5 si lit. b), in cazul in care cumparatorul ori clientul este stabilit in afara Comunitatii sau in cazul in care aceste operatiuni sunt in legatura directa cu bunuri care vor fi exportate intr-un stat din afara Comunitatii, precum si in cazul operatiunilor efectuate de intermediari care actioneaza in numele si in contul altei persoane, atunci cand acestia intervin in derularea unor astfel de operatiuni;
e) operatiunile prevazute la art. 128 alin. (7) si la art. 129 alin. (7), daca taxa s-ar fi aplicat transferului respectiv.

(3) Daca nu contravine prevederilor alin. (2), persoana impozabila are dreptul de deducere a taxei si pentru cazurile prevazute la art. 128 alin. (8) si la art. 129 alin. (5).?

Asadar, TVA aferenta achizitiilor este deductibila daca acestea sunt utilizate pentru realizarea unor operatiuni dintre cele prevazute de art. 145 alin. (2) si (3) din Codul fiscal .

Astfel cum prevede art. 137 alin. (1) lit. a) pentru livrari de bunuri baza de impozitare a TVA este constituita din tot ceea ce constituie contrapartida obtinuta sau care urmeaza a fi obtinuta de furnizor din partea cumparatorului sau a unui tert, inclusiv subventiile direct legate de pretul acestor operatiuni.

In cazul prezentat, baza de impozitare a TVA se determina in conformitate cu prevederile art. 137 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal .
Societatea nu are obligatia de a colecta TVA la nivelul taxei deduse la achizitia marfurilor vandute sub costul de achizitie.

NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Autorizare import produse petroliere Va rugam sa ne ajutati cu urmatoarea analiza din perspectiva tuturor implicatiilor fiscale, taxe, impozite: societatea X din Olanda a infiintat in Romania un Y SRL cu obiectul de...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Transfer autoturism din cont 371 in cont 2133 Societatea a achizionat o masina la data de 24.11.2023 si a receptionat-o in contul 371 "marfuri" cu deducerea integrala a TVA in temeiul art.298 alin.(3) lit.f Cod fiscal. masina...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Livrare intracomunitara sau export bunuri catre un client din Elvetia Cum sunt considerate livrarile de bunuri din Romania in Elvetia, catre un client din Elvetia care ne-a dat un cod valid de Germania? Conditia de livrare este FCA. Nu se face vama....citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Evidentiere cost de productie Multumesc pentru raspuns. Inteleg ca in fiecare luna inregistrez 331 = 711 (cheltuieli directe + cota rezonabila din cheltuieli indirecte de productie), iar la finalizarea...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Import bunuri. Conditia de livrare DDP Am contactat un furnizor sistem incalzire prin pardoseala pentru un client si am primit o nota de comanda cu indicatii de plata catre o societate din Romania. Marfa s-a livrat...citeste mai mult