Venituri platite nerezidentilor. Ce obligatii fiscale apar?
Pentru situatia in care trebuie sa identificam corect obligatiile de plata care insotesc o conventie civila, avem ca exemplu cazul unei societati care incheie o conventie civila cu un lector din Germania.
Lectorul tine unele cursuri in Romania, iar remuneratia stabilita prin contract este de 500 euro. Vom raspunde astfel urmatoarelor intrebari:
1. Ce curs se ia in calcul pentru determinarea remuneratiei in lei?
2. Fiind vorba despre un nerezident, cetatean UE, ce impozite se retin?
3. Ce declaratii trebuie depuse, in Romania, de catre platitorul de venit din Romania, cat si de catre lectorul German?
- NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Inregistrare obiect de inventar In luna iunie 2026 (luna inchisa definitiv, D300 si D394 transmise, calcul trimestrial finalizat), am inregistrat eronat o factura de achizitie pentru o statie de incarcare in...citeste mai mult - NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Factura cu garantie bidon apa O persoana juridica achizitioneaza apa plata si furnizorul factureaza "garantie bidon retunabil". Sa imi spuneti va rog, cum se inregistreaza aceasta garantie. Trebuie pe 2678 sau...citeste mai mult
4. Care este monografia contabila?
1. In conformitate cu prevederile pct. 9 indice 5 lit. a) din Normele metodologice conversia in lei a impozitului in valuta aferent veniturilor obtinute din Romania de nerezidenti se face la cursul de schimb al pietei valutare comunicat de Banca Nationala a Romaniei, valabil in ziua in care s-a platit venitul catre nerezident si impozitul in lei rezultat se varsa la bugetul de stat pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care s-a platit venitul. Chiar daca prevederea este aplicabila in mod expres unei alte categorii de venit, mecanismul de principiu este acelasi. Astfel, impozitul pe veniturile nerezidentilor se determina la data platii venitului, stabilirea impozitului in lei efectuandu-se la momentul platii venitului prin conversia in lei a sumei platite.
2. Raportand natura prestatiei la dispozitiile art. 7 pct. 28 din Codul fiscal ce contine definitia notiunii de redeventa si trimiterea la existenta unui
drept de autor care potrivit legislatiei interne, art. 7 lit. a) din Legea nr. 8/1996, cuprinde ca si obiect al dreptului de autor operele originale de creatie intelectuala in
domeniul literar, artistic sau stiintific, oricare ar fi
modalitatea de creatie, modul sau forma de exprimare si independent de valoarea si destinatia lor, cum sunt scrierile literare si publicistice, conferintele, predicile, pledoariile, prelegerile si orice alte opere scrise sau orale, rezulta ca in situatia prezentata ne aflam in prezenta platii catre nerezident a unei redevente.
Veniturilor calificate drept redevente li se vor aplica prevederile art. 115 alin. 1) lit. d) din Codul fiscal unde sunt enumerate si alte criterii de analiza asupra naturii venitului realizat de catre nerezident si care este impozabil in Romania. Urmare caracterului impozabil a venitului vor fi incidente dispozitiile art. 116 care reglementeaza obligatiile platitorului de venit, cota aplicabila (16% in cazul redeventelor), modul de calcul a impozitului si termenele de plata.
Prin prezentarea
certificatului de rezidenta fiscala si incadrarea venitului in sfera redeventelor, prin corelarea art. 118 din Codul fiscal cu prevederile din Conventie cota de impozit va fi cea prevazuta in cadrul articolului corespunzator din Conventie (de regula inferioara celei din Codul fiscal) care se aplica asupra venitului brut platit nerezidentului, fara sa se mai aplice cota de 16% prevazut in Codul fiscal.
In vederea evitarii dublei impunerii persoanele fizice si juridice nerezidente va putea solicita in conformitate cu art. 120 sin Codul fiscal personal sau printr-un imputernicit, o cerere la autoritatea fiscala in evidenta caruia este inregistrat platitorul de venit, prin care va solicita eliberarea certificatului de atestare a impozitului platit catre bugetul de stat de catre platitorul de venit. Ca regula generala, in temeiul mecanismului de evitare a dublei impuneri consemnat in Conventie, pentru impozitul suportat in Romania va beneficia de credit fiscal in statul al carui rezident este.
3. Din perspectiva obligatiilor declarative in sarcina platitorului de venit, urmeaza a fi avuta in vedere mai intai completarea si depunerea formularului 100 - Declaratie privind obligatiile de plata la bugetul de stat (OPANAF 3136/2013 prin care vor fi evidentiate in luna urmatoare celei in care are loc plata venitului, impozitul pe veniturile nerezidentilor determinat in conformitate cu regulile de impozitare analizate in cadrul pct. 2.
Anual, platitorul venitului intocmeste si depune pana in ultima zi a lunii februarie a anului urmator celui pentru care s-a platit impozitul Declaratia informativa privind impozitul retinut si platit pentru veniturile cu
regim de retinere la sursa/venituri scutite, pe beneficiari de venit nerezidenti prevazuta la art. 119 din Codul fiscal al carei model a fost stabilit prin HG 50/2012.
Persoana fizica nerezidenta nu are obligatii declarative privind veniturile realizate in Romania, acestea fiind indeplinite potrivit reglementarilor interne al stattului al carui rezident este.
4. Inregistrarea in contabilitatea societatii din Romania a sumelor platite pentru serviciul prestat de catre persoana fizica nerezidenta germana va fi similara cu inregistrarea oricaror alte sume platite furnizorilor, concomitent cu inregistrarea impozitului retinut daca aceasta obligatie exista in raport cu elementele mentionate mai sus.
Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Inregistrare achizitie autorurism si vanzare in regim buy-back
Intrebare: S-a achizitionat o masina marca Mercedes-Benz in iulie 2026, la pretul de 65.000 euro (TVA inclus). S-a dedus la achizitie doar 50% TVA, iar la calculul impozitului pe profit se considera deductibila doar suma de 1.500 lei/luna reprezentand amortizare. Masina se amortizeaza pe 48 de luni. Aceasta masina a fost achizitionata cu scopul de a fi folosita cateva luni (pana in ianuarie 2027), urmand sa se achizitioneze o alta masina pentru care s-a platit un avans in iulie 2027. Intre societatea...
vezi AICI raspunsul specialistilor << Implementare program informatic. Tratament contabil
Intrebare: In anul 2025 s-a hotarat la nivel de societate schimbarea programului de contabilitate. In perioada 2025-2026 am primit facturi de implementare pentru XRP si MES dar si facturi pentru licente. Licentele au fost inregistrate in contul 205.01 pentru numarul de utilizatori facturati, iar costurile de implementare au fost inregistrate in aceasta perioada in cont separat 205.03 'imobilizari necorporale in curs de implementare'. In luna mai 2026 programele au devenit operationale si toti utilizatorii...
vezi AICI raspunsul specialistilor << Facturare garantie de buna executie
Intrebare: Trebuie sa transmit in SPV o factura de prestare servicii ? lucrari de constructii, conform situatiei de lucrari acceptate de beneficiar. Se solicita o pozitie separata pe factura, cu minus, pentru garantia de buna executie a lucrarii (11%), care nu are TVA si nu intra in sfera de aplicare a TVA. Nu stiu cum sa operez corect factura in SAGA. Daca am lasat TVA 0, apare cod categoria Z si nu E, adica e-Factura nu este corecta si nu o pot transmite astfel. Ma puteti indruma cum se poate seta in...
vezi AICI raspunsul specialistilor << Remediere ANC negativ
Intrebare: Societatea a inregistrat pierderi in ultimii ani si are capitaluri proprii negative de 37.000 lei, dar are imprumuturi acordate de catre 1 asociat de 33.000 lei si dividende neridicate din ani anteriori, de 8.000 lei, de peste 5 ani, pentru care s-a declarat si platit impozitul pe dividende. Capital social: 17.000 lei. Se doreste renuntarea la imprumuturi, iar acestea sa fie considerate venit, platindu-se impozit pe profit de 16%, dupa acoperirea pierderilor, dar se doreste si renuntarea la...
vezi AICI raspunsul specialistilor << 
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
