Bunuri expediate de furnizor roman catre stat UE. Cum gestionam situatia pentru cumparator?

In situatia in care o firma din Romania expediaza sau transporta bunuri in baza unui contract de consignatie sau a unui contract de stocuri la dispozitia clientului intr-un stat membru care nu aplica masurile de simplificare, se considera ca operatorul economic din Romania realizeaza urmatoarele trei tipuri de operatiuni:

- un transfer in Romania ca operatiune asimilata unei livrari intracomunitare de bunuri: cand bunurile sunt expediate din Romania in statul membru al consignatarului sau al potentialului cumparator al stocurilor;
- o achizitie intracomunitara asimilata in statul membru de sosire a bunurilor;
- o livrare de bunuri pe teritoriul statului membru de sosire a bunurilor (in
momentul vanzarii efective a bunurilor).

Deoarece firma din Romania urmeaza sa realizeze doua operatiuni impozabile TVA pe teritoriul statului membru de sosire a bunurilor (achizitia si livrarea de bunuri), inainte de efectuarea acestora, are obligatia sa solicite inregistrarea in scopuri de TVA in acel stat membru.

Exemplu:

Firma Covtextil, stabilita in Romania, avand ca obiect de activitate "Fabricarea de covoare si mochete", cod CAEN 1751, incheie in data de 1 iulie 2007 un contract de vanzare de bunuri in regim consignatia cu firma Liubemall din Polonia pentru 100 de bucati covoare tesute manual.
in baza contractului incheiat, firma Covtextil, in calitate de consignant, urmeaza sa realizeze trei tipuri de operatiuni in urmatoarea succesiune cronologica:
1. o livrare intracomunitara din Romania in Polonia;
2. o achizitie intracomunitara pe teritoriul Poloniei;
3. o livrare pe teritoriul Poloniei.

Deoarece Polonia nu aplica masuri de simplificare pentru vanzarea de bunuri in regim consignatia, firma Covtextil din Romania se inregistreaza in scopuri de TVA in Polonia in data de 10 septembrie 2007 deoarece stie ca urmeaza sa realizeze pe teritoriul Poloniei doua operatiuni economice supuse impozitarii TVA: o achizitie intracomunitara si o livrare de bunuri.
Covoarele sunt expediate din Romania in Polonia in data de 20 septembrie 2007, operatiunea fiind considerata in Romania un transfer ca operatiune asimilata unei livrari intracomunitare de bunuri din Romania in Polonia.

Bunurile sosesc la consignatarul din Polonia in data de 26 septembrie 2007, moment in care operati- unea este considerata o achizitie intracomunitara efectuata pe teritoriul Poloniei. Punctajul vanzarii de covoare se face bilunar cu consignatarul din Polonia, moment in care firma Covtextil din Romania emite factura pentru livrarea bunurilor pe teritoriul Poloniei.

Fiind inregistrata in scopuri de TVA in Polonia, firma Covtextil are urmatoarele obligatii fata de autoritatea fiscala din Polonia:
a) sa declare achizitia intracomunitara efectuata;
b) sa taxeze operatiunea de livrare pe teritoriul Poloniei cu cota de TVA aplicabila in Polonia;
c) sa declare operatiunea de livrare pe teritoriul Poloniei;
d) sa organizeze evidenta fiscala a operatiunii conform legislatiei din Polonia;
e) sa achite taxa datorata.

Fiind inregistrata in scopuri de TVA si in Romania, fata de autoritatea fiscala din Romania are urmatoarele obligatii:

a) sa emita avizul de insotire a bunurilor;

b) sa evidentieze operatiunea in registrul pentru transferuri. Operatiunea se considera un transfer deoarece in prima etapa:
- expedierea bunurilor nu are la baza o tranzactie intre firma Covtextil din Romania si firma Liubemall din Polonia;
- expedierea nu are ca efect transferul dreptului de proprietate asupra bunurilor de la
consignantul din Romania la consignatarul din Polonia;
- scopul operatiunii de transfer este desfasurarea de activitati economice de catre firma din Romania intr-un stat membru: vanzare de bunuri in regim consignatia;

c) sa emita autofactura cel mai tarziu pana pe data de 15 octombrie 2007, document care trebuie evidentiat si in registrul nontransferurilor;

d) sa inchida operatiunea de transfer din Romania pe masura vanzarii bunurilor pe teritoriul Poloniei, avand ca document justificativ factura emisa.