Acest site foloseste cookie-uri. Apasati butonul alaturat pentru o navigare cat mai usoara.
Daca folositi acest site, sunteti de acord cu utilizarea cookie-urilor.
X Acest site foloseste Cookies.
Continuarea navigarii implica acceptarea lor. Detalii aici
Fiscalitatea.ro cauta meniu

Calculul corect al amortizarii fiscale si contabile a unui imobil dupa doua reevaluari

14-Mar-2013
24288
O societate comerciala detine in patrimoniu un imobil a carui valoare de intrare a fost de 798.510 lei, achizitionata in luna noiembrie 2004. In luna decembrie 2007 are loc prima reevaluare, iar valoare dupa reevaluare a fost de 997.129 lei. In luna decembrie 2010 a avut loc cea de a doua reevaluare, iar valoarea de reevaluare a fost de 727.230 lei, rezultand astfel o diminuare de valoare. Durata ramasa de amortizat dupa cea de a doua reevaluare este de 527 luni.

Vom vedea care este valoarea lunara, atat a amortizarii fiscale, cat si contabile, incepand cu ianuarie 2011, precum si in ce mod se procedeaza in acest caz in care au avut loc doua reevaluari ale imobilului, tinand cont de precizarile Codului fiscal conform carora, atunci cand are loc o diminuare de valoare, amortizarea fiscala se calculeaza pornind de la valoarea de intrare a activului.

Se observa ca achizitia are loc in luna noiembrie 2004, fapt ce conduce la opinia ca luna decembrie 2014 este prima luna de calcul a amortizarii.

Deoarece in luna ianuarie 2011 mai sunt de amortizat 527 luni, prin insumarea perioadelor decembrie 2004 - decembrie 2010 cu cele 527 luni, observam ca durata normata de amortizare este 600 de luni ce corespunde unei perioade de 50 ani.

Astfel, prima amortizare are valoarea lunara de 798510 lei /600 luni = 1330,85 lei. Inregistrare contabila lunara:
6811 = 2812 1330,85 lei
Tranzactii imobiliare. Regimul fiscal in 2017
Tranzactii imobiliare. Regimul fiscal in 2017
Vezi detalii
Asociatii de proprietari: ghid contabil
Asociatii de proprietari: ghid contabil
Vezi detalii
Cartea Rosie a Fiscalitatii
Cartea Rosie a Fiscalitatii
Vezi detalii

"Cheltuieli cu amortizarea cladirilor" "Amortizarea cladirilor"

Aceasta este suma la care se inregistreaza amortizarea fiscala, avand in vedere notiunea de valoare fiscala a activelor, pe care o avem in vedere inclusiv in cazul unei reevaluari mai mici decat costul istoric de achizitie, conform art. 7 alin. (1) pct. 33 din Codul fiscal, situatie de altfel observata corect si in descrierea intrebarii.

De asemenea, consideram ca procedura de inregistrare in contabilitate, adopta in 2007 si 2010 este metoda de evaluare de piata a imobilului fapt ce conduce la eliminarea amortizarii din valoarea imobilului, conform art. 109 alin. (2) lit. b) din O.M.F.P. nr. 1.752/2005 privind contabilitatea, cu aplicare in anul 2007 si art 122 alin. (2) lit. b) din O.M.F.P. nr. 3.055/2009 privind contabilitatea, cu aplicare in 2010, fapt pentru care prezentam inregistarile contabile, deoarece tratamentul contabil ales este definitoriu in emitere solutiei la intrebare.

La data de 31.12.2007 cand are loc prima reevaluare, amortizarea este calculata pentru 37 luni (01.12.2004 - 31.12.2007) si are valoarea de 37 x 1330,85 lei = 49241, 45 lei.

Inregistrare reevaluare decembrie 2007:
A) eliminare amortizare din valoarea imobilului:
2812 = 212 49241, 45 lei
"Amortizare cladiri" "Cladiri"
B) inregistrare diferente din reevaluare:
212 = 105 247860,45 lei
"Cladiri" "Diferente din reevaluare"

Perioda ramasa de amortizare este 600 - 37 luni = 563 luni. Amortizarea lunara in urma reevaluarii din 2007 este 997.129 lei / 563 luni = 1.771,09 lei.

Aceasta suma este amortizarea contabila lunara ce se inregistreaza in contabilitate prin articolul:
6811 = 281 1771,09 lei
"Cheltuieli cu amortizarea cladirilor" "Amortizarea cladirilor"

Din punct de vedere fiscal, diferenta de amortizare provenita pe seama reevaluarii este o suma nedeductibila la calculul impozitului pe profit, conform art. 22 alin. (51) din Codul fiscal. Prevederea este valabila incepand cu mai 2009, prin intrarea in vigoare a O.U.G. nr. 34/2009 privind modificarea Codului fiscal.

Practic, incepand cu luna mai 2009 suma de 440,64 lei, (1.771,09, amortizare dupa reevaluare - 1330,85 lei, amortizare inainte de reevaluare) este o suma lunara impozabila la calculul impozitului pe profit si se inregistreaza in declaratia 101 privind impozitul pe profit anual, la rubrica "alte sume similare veniturilor".

La data reevaluarii din decembrie 2010, cunoastem datele: Valoarea de intrare in urma reevaluarii din 2007 este suma de 997.129 lei. Valoare reevaluata in 2010, conform raportului de reevaluare suma de 727.230 lei.

Amortizare calculata 1.771,09 x 36 luni = 63.759,24 lei

Inregistrare reevaluare la decembrie 2010:

A) eliminare amortizare din valoarea imobilului:
2812 = 212 63.759,24 lei
"Amortizare cladiri" "Cladiri"
B) stornare partiala din diferenta de reevaluare constituita in 2007:
105 = 212 206139,76 lei
"Diferente din reevaluare" "Cladiri"
Verificare: 997.129 - 63.759,24 - 206.139,76 = 727.230 lei

Amortizarea lunara calculata in urma reevaluarii din decembrie 2010 este suma de 727.230 lei / 527 luni = 1.379,94 lei. Suma ce reprezinta amortizarea contabila lunara ce se inregistreaza in contabilitate prin articolul:
6811 = 2812 1379,94 lei
"Cheltuieli cu amortizarea cladirilor" "Amortizarea cladirilor"

Se observa ca in acest caz, valoarea amortizarii lunare este mai mare decat amortizarea corespunzatoare costului initial de achizitie cu suma de 49, 09 lei. Din punct de vedere fiscal, pana la noi reglementari si aceasta suma lunara de 49,09 lei, diferenta de amortizare provenita pe seama reevaluarii este o suma nedeductibila la calculul impozitului pe profit conform art. 22 alin. (51) din Codul fiscal.
Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!
Votati articolul "Calculul corect al amortizarii fiscale si contabile a unui imobil dupa doua reevaluari":
Rating:

Nota: 4.11 din 14 voturi
Taxe si Impozite - Modificari aparute in 2017

Atentie contabili!

Taxe si Impozite modificate in 2017
Noul Cod Fiscal a adus modificari majore!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
"Taxe si Impozite - Modificari aparute in 2017"!



x

Trimite opinia ta comunitatii Fiscalitatea.ro



Pentru a activa formularul, trebuie sa raspundeti corect la intrebare!




Subiectele saptamanii

  • Impozitare mai stricta pentru toate societatile romane! Ce s-a modificat?
    • In data de 7 iunie, Romania a participat la semnarea Conventiei multilaterale de modificare a tratatelor de evitare a dublei impuneri, alaturi de alte 75 de tari, la Paris. Prin urmare, cele 91 de tratate de evitare a dublei impuneri si de prevenire a evaziunii fiscale cu privire la impozitele pe venit si pe capital incheiate de Romania cu alte state urmeaza sa se modifice. Schimbarile sunt necesare pentru a combate situatiile in care dubla neimpozitare a devenit o portita pentru persoanele...» citeste mai departe aici

  • Din iulie vor beneficia de scutirea de impozit pe venit mult mai putini programatori!
    • Incepand cu luna iulie 2017, mai multi programatori nu vor mai beneficia de scutirea de impozit pe venit, dupa o modificare adusa de Ordinul comun al ministerelor Comunicatiilor, Educatiei, Muncii si Finantelor nr. 409/4.020/737/703 privind incadrarea in activitatea de creare de programe pentru calculator, publicat in Monitorul Oficial, Partea I, nr. 468 din 22 iunie 2017, in vigoare de la 1 iulie 2017. Daca la inceput de an, potrivit legii, aceasta scutire de impozit urma sa fie valabila...» citeste mai departe aici

  • Ref. Modificare legislativa importanta privind impozitul datorat de persoanele juridice pentru cladirile nerezidentiale
    • Deputatul PNL de Alba Claudiu Racuci, impreuna cu deputatul PNL de Gorj Dan Vilceanu, au depus la Parlament o initiativa legislativa care modifica Legea nr. 227/ 2015 privind Codul Fiscal, transmite Agerpres: "Noul Cod fiscal, adoptat in anul 2015, a adus multe modificari pozitive ale politicii fiscale, a stimulat cresterea economica, dar, are in continuare mai multe neajunsuri. De exemplu, astazi, o cladire de la Blaj sau Targu Jiu este impozitata la fel ca o cladire din centru Municipiului...» citeste mai departe aici

  • Facturare servicii UBER. Model Monografie contabila pentru firme
    • Serviciile prin UBER ridica mari semne de intrebare firmelor cand vine vorba de facturare. Tocmai de aceea am ales ca analiza urmatoare sa faca referire la o societate care desfasoara servicii de transport persoane conform platformei Uber si care primeste saptamanal bonus de la partenerul din UE. Avand in vedere ca Uber factureaza in numele societatii pentru serviciile prestate de aceasta, nu s-a regasit in facturile respective si factura de bonus si nici nu se stie daca aceasta se...» citeste mai departe aici

  • Derularea de operatiuni economice de catre o persoana fizica. Cum procedam cu inregistrarea si plata TVA?
    • In cazul urmator, o persoana fizica a desfasurat in perioada 2011-2013 activitate de comercializare vehicule folosite, cumparate si vandute pe teritoriul national. Prin insumarea valorii contractelor de vanzare a depasit plafonul de inregistrare ca platitor de TVA la nivelul anului 2011 (119.000 lei). In contextul unei inspectii fiscale se vehiculeaza ipoteza unei sesizari penale pentru infractiunea de ascundere a masei impozabile prevazuta si pedepsita de art. 9 alin. (1) lit. a) din Legea...» citeste mai departe aici

  • MFP: Particularitati privind contabilitatea ambalajelor
    • Intr-un numar din anul curent al Revistei de Finante si Contabilitate, aparute sub egida MFP, dr. Alexandrina Teodora Borfoaia, Directia de Legislatie si Reglementari Contabile, Ministerul Finantelor Publice. La nivelul unei intreprinderi, procesul de productie al ambalajelor care sunt destinate ambalarii si transportului produselor finite si al marfurilor se supune principiilor si regulilor generale privind contabilitatea stocurilor. In schimb, din punct de vedere contabil, prezinta...» citeste mai departe aici

MonitorulJuridic.ro - Cel mai bun serviciu de monitorizare a actelor publicate in Monitorul Oficial

Atentie contabili!

Taxele si Impozitele s-au modificat in 2017!

Cititi toate schimbarile din Noul Cod Fiscal
care se aplica anul acesta!

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti

"Taxe si Impozite - Modificari aparute in 2017"!


© 2007 - 2017 RENTROP & STRATON. All rights reserved.