Ce tratament fiscal aplicam privind TVA si impozit pe profit si venit pentru o societate inactiva?

06-Oct-2014

4725

Stabilim mai jos care este tratamentul fiscal al cheltuielilor efectuate si al veniturilor inregistrate de o societate comerciala care a fost declarata inactiva fiscal, aceasta fiind in procedura de faliment la momentul declararii ca societate inactiva pana in prezent.

Se mentioneaza ca toate cheltuielile efectuate sunt doar cele specifice activitatii de lichidare, veniturile provin din lichidarea patrimoniului, iar reactivarea (fiind optionala) nu este o varianta agreata in acest moment.

Vanzarea bunurilor din patrimoniul societatii comerciale in curs de lichidare reprezinta operatiuni economice din sfera de aplicare a TVA pentru care se colecteaza TVA prin fiecare factura emisa. D.p.d.v. al impozitului pe profit sau a impozitului pe venit, baza de impozitare a TVA inscrisa in factura emisa reprezinta venit impozabil.

Efectele fiscale ale inactivarii unei societati comerciale sunt reglementate in mod expres prin art. 11 "Prevederi speciale pentru aplicarea Codului fiscal" alin. (1^1) "Contribuabilii declarati inactivi conform art. 78^1 din Ordonanta Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedura fiscala, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, care desfasoara activitati economice in perioada de inactivitate, sunt supusi obligatiilor privind plata impozitelor si taxelor prevazute de prezenta lege, dar, in perioada respectiva, nu beneficiaza de dreptul de deducere a cheltuielilor si a taxei pe valoarea adaugata aferente achizitiilor efectuate.".

Astfel, d.p.d.v. al TVA, desi societatea are codul de TVA anulat, suma TVA colectata in perioada in care societatea figureaza ca inactiva trebuie achitata efectiv bugetului de stat si raportata prin declaratia cod 311 "Declaratie privind taxa pe valoarea adaugata datorata de catre persoanele impozabile al caror cod de inregistrare in scopuri de taxa pe valoarea adaugata a fost anulat conform art. 153 alin. (9) lit. a) - e) din Codul fiscal " si achitata efectiv bugetului de stat pana pe 25 a lunii urmatoare celei in care s-au realizat operatiuni taxabile. Suma TVA colectata este suma de plata deoarece nu poate fi diminuata cu suma TVA deductibila aferenta achizitiilor efectuate care nu poate fi dedusa. Suma TVA care nu poate fi dedusa se inregistreaza pe cheltuieli de exploatare, nedeductibile d.p.d.v. fiscal la determinarea profitului impozabil sau reintregeste costul de achizitie al bunurilor si serviciilor achizitionate.

Cartea Verde a Contabilitatii - Editie revizuita

Vezi AICI detalii

Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari

Vezi AICI detalii

Manualul Contabilului Incepator - stick USB

Vezi AICI detalii

NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Cabinet avocat. Deductibilitate cheltuieli utilitati Un cabinet avocat are sediul profesional intr-un apartament de bloc. In contractul de inchiriere (pentru toata suprafata) se specifica ca apartamentul este inchiriat ca sediu...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Factura de avans achizitie intracomunitara Societatea noastra din Romania, platitoare de TVA, achizitioneaza stocuri de la o societatea platitoare de TVA din Franta, in urmatoarele conditii agreate cu furnizorul: - valoare...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Inregistrare amortizare active noi clinica medicala Clinica medicala doreste sa achizitioneze echipamente medicale pentru extinderea activitatii medicale. Acum este o singura cladire, iar pe urma vor fi 2 cladiri structurate altfel...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Plata despagubire pentru avariere autoturism O societate comerciala din domeniul constructiilor are un santier unde executa lucrari in vecinatatea unui drum public. Aici intr-o noapte s-a surpat un mal, iar o masina care nu...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
TVA aplicabil la vanzarea paielor - furaj, asternut sau combustibil? Am o intrebare in legatura cu o factura. Am vandut paie pentru asternut la o ferma de pui. Ce cota de TVA folosesc? - paie pentru furajare - paie pentru asternut (pui/bovine) -...citeste mai mult

In alta ordine de idei, trebuie retinut faptul ca starea fiscala a furnizorului afecteaza si tratamentul fiscal al achizitiilor efectuate de catre cumparatorul persoana juridica romana, indiferent de faptul ca este sau nu este inregistrata in scopuri de TVA.. In acest context, am in vedere prevederile art. 11 alin. (1^2) din Codul de procedura fiscala: " Beneficiarii care achizitioneaza bunuri si/sau servicii de la contribuabili dupa inscrierea acestora ca inactivi in Registrul contribuabililor inactivi/reactivati conform art. 78^1 din Ordonanta Guvernului nr. 92/2003, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, nu beneficiaza de dreptul de deducere a cheltuielilor si a taxei pe valoarea adaugata aferente achizitiilor respective, cu exceptia achizitiilor de bunuri efectuate in cadrul procedurii de executare silita."

Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro