CMR in copie. Se poate acorda scutire de TVA?

12-Dec-2013

8266

In randurile de mai jos, vom analiza cazul unei societati inregistrate in scopuri de TVA in Romania si care livreaza catre o firma din state membre, comunitate cu VAT valid, verificat in site-ul VAT - Europa. Conditia de livrare este Ex Works Bucuresti. Societatea primeste de la firma transportatoare CMR-ul vizat de primirea marfii in copie.

Vom stabili daca se considera livrare intracomunitara sau daca trebuie sa se emita factura cu TVA.

Conform art. 143 alin. (2) din Codul fiscal, sunt scutite de TVA livrarile intracomunitare de bunuri catre o persoana care ii comunica furnizorului un cod valabil de inregistrare in scopuri de TVA, atribuit de autoritatile fiscale din alt stat membru, cu exceptia:

- livrarilor intracomunitare efectuate de o intreprindere mica, altele decat livrarile intracomunitare de mijloace de transport noi;

Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari

Vezi AICI detalii

Operare SAGA Exemple practice si recomandari

Vezi AICI detalii

Agenda Fiscala a Contabilului 2025

Vezi AICI detalii

NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Corectare raportari eronate Aceste prestari au fost declarate din eroare la randul 14 din decontul de tva in loc de 3 pe lunile anterioare (noiembrie, ianuarie, februarie). Cum considerati ca este corect...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Revenire Am citit ca impozitul pe astfel de venituri ar fi 1% sau 3% in functie de vechimea actiunilor. Atasez document in acest sens.citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Anul 2025 - intre reforma si confuzie: Ce se intampla cu asigurarea la sanatate pentru persoanele fizice cu venituri nesalariale? citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Cabinet de avocat. Calcul CAS, CASS si impozit pe venit in 2025 Un Cabinet avocat obtine in anul 2025 venituri din activitati de avocatura si efectueaza si cheltuieli dupa cum urmeaza: venituri anuale incasate din activitatea desfasurata in...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Contract finantare impadurire suprafete teren Va rog sa ma ajutati cu o monografie contabila pentru o societate care a semnat contract de finantare pentru impadurirea unei suprafete de teren, Ordinul ministrului mediului...citeste mai mult

- livrarilor intracomunitare care au fost supuse regimului special pentru bunurile second-hand, opere de arta, obiecte de colectie si antichitati.

Potrivit art. 10 alin. (1) din Instructiunile de aplicare a scutirii de taxa pe valoarea adaugata pentru operatiunile prevazute la art. 143 alin. (1) lit. a)-i), art. 143 alin. (2) si art. 144 indice 1 din Codul fiscal aprobate prin OMFP 2421/2007, aceasta scutire se justifica pe baza urmatoarelor documente:

a) factura care trebuie sa contina informatiile prevazute la art. 155 alin. (19) din Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, si in care sa fie mentionat codul de inregistrare in scopuri de TVA atribuit cumparatorului in alt stat membru;
b) documentul care atesta ca bunurile au fost transportate din Romania in alt stat membru;

si, dupa caz,

c) orice alte documente, cum ar fi: contractul/comanda de vanzare/cumparare, documentele de asigurare.

Scrisoarea CMR este tiparita in 4 exemplare:

- rosu (exemplarul pentru expeditorul marfii);
- albastru (exemplarul pentru destinatar care insoteste marfa pe toata perioada transportului);
- verde (exemplarul pentru transportator);
- negru (exemplarul rezervat demersurilor administrative).

De retinut este faptul ca pentru acele operatiuni care prin natura lor nu permit operatorilor economici sa fie in posesia documentelor de justificare a scutirii in momentul faptului generator, prezentarea documentelor pentru justificarea scutirii de taxa se va face in termen de maximum 90 de zile calendaristice de la data la care a intervenit faptul generator de taxa pentru operatiunea in cauza.

In opinia noastra in cazul in care documentul de transport - CMR - ul nu este prezentat in original in teremenul de maxim 90 de zile, atunci acesta nu este document justificativ pentru scutirea livrarii.