Acest site foloseste cookie-uri. Apasati butonul alaturat pentru o navigare cat mai usoara.
Daca folositi acest site, sunteti de acord cu utilizarea cookie-urilor.
X Acest site foloseste Cookies.
Continuarea navigarii implica acceptarea lor. Detalii aici
Fiscalitatea.ro cauta meniu

Contract pentru drepturi de autor persoana nerezidenta. Contributii sociale

12-Mai-2011
5078
Problema:
O asociatie nonprofit care desfasoara si activitate economica, incheie un contract pentru drepturi de autor (redactare articole de presa), cu o persoana fizica rezidenta in Germania, care a prezentat Certificat de rezidenta fiscala din Germania. Persoana fizica este inregistrata la O.R.I. Bucuresti, a primit CNP iar serviciile le presteaza in Bucuresti. Ce contributii la asigurari sociale si impozite se retin la venitul prevazut in contract?


Solutie:
Fiind vorba de venituri ce intra sub incidenta drepturilor de autor, ele sunt tratate ca venituri din redevente, iar platitorul de venit (asociatia non-profit din Romania) este obligat sa retina impozitul pe veniturile persoanelor fizice nerezidente in conformitate cu prevederile art. 115 alin. 1 lit. d si art. 116 alin. 4 din Codul fiscal . Deoarece persoana fizica prezinta un certificat de rezidenta fiscala eliberat de autoritatile fiscale din Germania cota de impozit este de 3%, asa cum este ea prevazuta la art. 12 par. 2 din Conventia de evitare a dublei impuneri dintre Romania si Germania ratificata prin Legea 29/2002.

De asemenea, in lipsa unui document portabil A1 eliberat de autoritatile competente din Germania, care sa certifice ca persoana respectiva se supune exclusiv legislatiei de asigurari sociale din aceasta tara, in conformitate cu reglementarile comunitare specifice, platitorul de venit va trata veniturile obtinute de persoana fizica nerezidenta in mod similar cu cele care s-ar obtine de o persoana fizica rezidenta.
Cartea Verde a Contabilitatii pentru PFA
Cartea Verde a Contabilitatii pentru PFA
Vezi detalii
Regimul fiscal-contabil pentru liber-profesionisti
Regimul fiscal-contabil pentru liber-profesionisti
Vezi detalii
Asociatii de proprietari: ghid contabil
Asociatii de proprietari: ghid contabil
Vezi detalii

Concret, pentru veniturile din drepturi de autor achitate, platitorul de venit are obligatia retinerii contributiilor individuale obligatorii de asigurari sociale 10,5% si de somaj 0,5%, in conformitate cu prevederile art. 2963 lit. c si art. 29618 alin. 7 din Codul fiscal si art. III alin. 2, 7, 8, 9, 11, 13, 17 lit. b, 18 si 19 din OUG 58/2010, modificata si completata prin OUG 82/2010, cu modificarile ulterioare. Doar in situatia in care persoana fizica nerezidenta respectiva ar obtine aceste venituri cu caracter ocazional, pe langa alte venituri de natura salariala, platitorul de venit nu ar avea obligatia retinerii celor doua contributii individuale (art. III alin. 6 si 10 din OUG 58/2010, cu modificarile si completarile ulterioare).

Totusi, problematica este mai complexa, intrucat din informatiile furnizate de dvs. (persoana fizica din Germania a obtinut si o rezidenta permanenta in Romania prin inregistrarea la Oficiul Roman de Imigrari, obtinute venituri profesionale prin desfasurarea efectiva a activitatii in Bucuresti) rezulta ca persoana fizica respectiva ar putea fi considerata persoana fizica rezidenta fiscal si in Romania, in baza prevederilor art. 7 alin. 1 pct. 23 din Codul fiscal , in pofida existentei unui certificat de rezidenta fiscala eliberat de alt stat. Cu alte cuvinte, potrivit propriei legislatii fiscale, cele doua state implicate (Germania si Romania) pot considera persoana fizica respectiva ca rezidenta a ambelor state.

In lipsa informatiilor suplimentare absolut necesare, nu putem aprecia finalmente rezidenta fiscala a persoanei respective, dar la art. 4 par. 2 din Conventie sunt reglementate criteriile in baza carora se stabileste rezidenta fiscala a persoanei respective. Va sfatuim sa indrumati persoana respectiva sa se adreseze autoritatilor fiscale din Romania (Ministerului Finantelor Publice) pentru a-si clarifica statutul fiscal. In situatia in care ar rezulta ca persoana fizica este, in realitate, rezidenta fiscal in Romania (inclusiv in baza schimbului de informatii intre autoritatile fiscale din cele doua state), atunci platitorul de venit aplica veniturilor obtinute de persoana fizica straina acelasi tratament fiscal cu cel aplicat veniturilor din drepturi de autor obtinute de o persoana fizica rezidenta romana.
Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!
Votati articolul "Contract pentru drepturi de autor persoana nerezidenta. Contributii sociale":
Rating:

Nota: 5 din 2 voturi
Taxe si Impozite - Modificari aparute in 2017

Atentie contabili!

Taxe si Impozite modificate in 2017
Noul Cod Fiscal a adus modificari majore!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
"Taxe si Impozite - Modificari aparute in 2017"!



x

Trimite opinia ta comunitatii Fiscalitatea.ro



Pentru a activa formularul, trebuie sa raspundeti corect la intrebare!




Subiectele saptamanii

  • Guvernul va schimba impozitarea PFA si plata CAS! Vine si cu nou proiect pentru Codul penal
    • Guvernul continua programul de aplicare a unor masuri care vizeaza taxele si impozitele din Romania. Daca unele taxe se reduc (precum conditia unui capital minim social de 200 lei la infiintarea unei firme, reducerea impozitului pe venit de la 16% la 10%), exista si masuri care impoziteaza suplimentar veniturile bugetare. Cititi si ATENTIE! ANAF ar putea trimite decizii de incasare contributii din ultimii 4 ani! Ar urma astfel sa se elimine impozitul pe dividende, dar sa se reduca si cota...» citeste mai departe aici

  • ATENTIE! ANAF ar putea trimite decizii de incasare contributii din ultimii 4 ani
    • In urma unor intalniri cu premierul Grindeanu si oficiali ANAF, Agentia Nationala de Administrare Fiscala a anuntat mai multe masuri care vizeaza, pe de o parte, o mai buna relatie intre autoritatile fiscale si contribuabil si, pe de alta parte, cresterea colectarilor de taxe la bugetul de stat. In perioada urmatoare, ANAF ar putea incepe sa trimita decizii de plata pentru asigurarile de sanatate neachitate in ultimii patru ani tot din lipsa de eficienta in comunicare intre mai multe institutii...» citeste mai departe aici

  • Cum se impoziteaza in 2017 bunurile sau serviciile acordate gratuit asociatilor
    • Pentru contribuabilii platitori de impozit pe profit cheltuielile facute in favoarea actionarilor sau asociatilor, altele decat cele generate de plati pentru bunurile livrate sau serviciile prestate contribuabilului, la pretul de piata pentru aceste bunuri sau servicii, sunt cheltuieli nedeductibile la determinarea rezultatului fiscal. Printre altele, sunt considerate cheltuieli facute in favoarea actionarilor sau asociatilor: - bunurile, marfurile si serviciile acordate actionarilor sau...» citeste mai departe aici

  • Anulare repartizare profit si impozit dividende. Procedura explicata in detaliu
    • Procedura de mai jos, de natura juridica si de guvernanta corporativa, este explicata in detaliu prin cele de mai jos, cu privire la anularea repartizarii profitului: Avem astfel urmatoarele date date: "In anul 2015 o societate a repartizat la dividende suma de 75.000 lei din profitul anului 2014. Dividendele nu au fost ridicate si nu s-a declarat si platit impozitul pana la 25 ianuarie 2016. In anul 2016 societatea repartizeaza din nou la dividende suma de 130.000 lei din profitul anului 2015...» citeste mai departe aici

  • Buletin ANAF: Noutati legislative cu incidenta fiscala in perioada 20-16 martie 2017
    • Va tinem la curent cu noutatile publicate de ANAF, prin Directia Generala de Servicii pentru Contribuabili. Noile acte normative sunt incluse perioada 20-16 martie 2017. 1. Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 22/2017 pentru modificarea si completarea Ordonantei de urgenta a Guvernului nr.43/2013 privind unele masuri pentru dezvoltarea si sustinerea fermelor de familie si facilitarea accesului la finantare al fermierilor, pentru completarea art. 51 din Legea nr.329/2009 privind reorganizarea...» citeste mai departe aici

  • Editorial: Nu pretul e problema consultantilor fiscali care raman fara clienti
    • Traim in contextul unei economii influentate major de contextul international. Ne place sau nu, trebuie sa privim si catre vecini, dar si peste ocean. Sunt lucruri pe care trebuie sa le avem in vedere atunci cand ne stabilim inclusiv obiectivele financiare pentru anul in curs. In mare, asta cere de la noi sa fim mai prevazatori, mai chibzuiti cand vorbim de bugete si de cheltuieli. Dar ce influenta are actualul context socio-economic asupra clientilor? In mod similar, si pe acestia ii face sa...» citeste mai departe aici

MonitorulJuridic.ro - Cel mai bun serviciu de monitorizare a actelor publicate in Monitorul Oficial
© 2007 - 2017 RENTROP & STRATON. All rights reserved.