Acest site foloseste cookie-uri. Apasati butonul alaturat pentru o navigare cat mai usoara.
Daca folositi acest site, sunteti de acord cu utilizarea cookie-urilor.
X Acest site foloseste Cookies.
Continuarea navigarii implica acceptarea lor. Detalii aici
Fiscalitatea.ro cauta meniu

Contract pentru drepturi de autor persoana nerezidenta. Contributii sociale

12-Mai-2011
5401
Problema:
O asociatie nonprofit care desfasoara si activitate economica, incheie un contract pentru drepturi de autor (redactare articole de presa), cu o persoana fizica rezidenta in Germania, care a prezentat Certificat de rezidenta fiscala din Germania. Persoana fizica este inregistrata la O.R.I. Bucuresti, a primit CNP iar serviciile le presteaza in Bucuresti. Ce contributii la asigurari sociale si impozite se retin la venitul prevazut in contract?


Solutie:
Fiind vorba de venituri ce intra sub incidenta drepturilor de autor, ele sunt tratate ca venituri din redevente, iar platitorul de venit (asociatia non-profit din Romania) este obligat sa retina impozitul pe veniturile persoanelor fizice nerezidente in conformitate cu prevederile art. 115 alin. 1 lit. d si art. 116 alin. 4 din Codul fiscal . Deoarece persoana fizica prezinta un certificat de rezidenta fiscala eliberat de autoritatile fiscale din Germania cota de impozit este de 3%, asa cum este ea prevazuta la art. 12 par. 2 din Conventia de evitare a dublei impuneri dintre Romania si Germania ratificata prin Legea 29/2002.

De asemenea, in lipsa unui document portabil A1 eliberat de autoritatile competente din Germania, care sa certifice ca persoana respectiva se supune exclusiv legislatiei de asigurari sociale din aceasta tara, in conformitate cu reglementarile comunitare specifice, platitorul de venit va trata veniturile obtinute de persoana fizica nerezidenta in mod similar cu cele care s-ar obtine de o persoana fizica rezidenta.
Consilier Institutiile Statului in Control
Consilier Institutiile Statului in Control
Vezi detalii
Executarea silita. Ghid de aparare impotriva abuzurilor
Executarea silita. Ghid de aparare impotriva abuzurilor
Vezi detalii
Tranzactii imobiliare. Regimul fiscal in 2017
Tranzactii imobiliare. Regimul fiscal in 2017
Vezi detalii

Concret, pentru veniturile din drepturi de autor achitate, platitorul de venit are obligatia retinerii contributiilor individuale obligatorii de asigurari sociale 10,5% si de somaj 0,5%, in conformitate cu prevederile art. 2963 lit. c si art. 29618 alin. 7 din Codul fiscal si art. III alin. 2, 7, 8, 9, 11, 13, 17 lit. b, 18 si 19 din OUG 58/2010, modificata si completata prin OUG 82/2010, cu modificarile ulterioare. Doar in situatia in care persoana fizica nerezidenta respectiva ar obtine aceste venituri cu caracter ocazional, pe langa alte venituri de natura salariala, platitorul de venit nu ar avea obligatia retinerii celor doua contributii individuale (art. III alin. 6 si 10 din OUG 58/2010, cu modificarile si completarile ulterioare).

Totusi, problematica este mai complexa, intrucat din informatiile furnizate de dvs. (persoana fizica din Germania a obtinut si o rezidenta permanenta in Romania prin inregistrarea la Oficiul Roman de Imigrari, obtinute venituri profesionale prin desfasurarea efectiva a activitatii in Bucuresti) rezulta ca persoana fizica respectiva ar putea fi considerata persoana fizica rezidenta fiscal si in Romania, in baza prevederilor art. 7 alin. 1 pct. 23 din Codul fiscal , in pofida existentei unui certificat de rezidenta fiscala eliberat de alt stat. Cu alte cuvinte, potrivit propriei legislatii fiscale, cele doua state implicate (Germania si Romania) pot considera persoana fizica respectiva ca rezidenta a ambelor state.

In lipsa informatiilor suplimentare absolut necesare, nu putem aprecia finalmente rezidenta fiscala a persoanei respective, dar la art. 4 par. 2 din Conventie sunt reglementate criteriile in baza carora se stabileste rezidenta fiscala a persoanei respective. Va sfatuim sa indrumati persoana respectiva sa se adreseze autoritatilor fiscale din Romania (Ministerului Finantelor Publice) pentru a-si clarifica statutul fiscal. In situatia in care ar rezulta ca persoana fizica este, in realitate, rezidenta fiscal in Romania (inclusiv in baza schimbului de informatii intre autoritatile fiscale din cele doua state), atunci platitorul de venit aplica veniturilor obtinute de persoana fizica straina acelasi tratament fiscal cu cel aplicat veniturilor din drepturi de autor obtinute de o persoana fizica rezidenta romana.
Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!
Votati articolul "Contract pentru drepturi de autor persoana nerezidenta. Contributii sociale":
Rating:

Nota: 5 din 2 voturi
Control ANAF - 12 solutii pentru a evita amenzile

Atentie contabili!

ANAF face controale drastice in 2017!
Noul Cod Fiscal a modificat legislatia. Amenzile sunt uriase!
Cititi si respectati noile reguli stabilite de lege

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
"Control ANAF - 12 solutii pentru a evita amenzile"!


 



x

Trimite opinia ta comunitatii Fiscalitatea.ro



Pentru a activa formularul, trebuie sa raspundeti corect la intrebare!




Subiectele saptamanii

  • OANAF 2927/2017: Explicatii privind procedura de aprobare a transferului sumelor din contul de TVA
    • Prin OANAF 2.927/2017 publicat in MOF nr. 813 din 13 octombrie 2017 a aprobata Procedura de transfer a sumelor din contul de TVA. Concret, este vorba de transferul urmatoarelor sume din contul de TVA in contul curent al persoanei impozabile: 1. sume rezultate ca urmare a unor corectii in urma unor erori materiale in procesul de plata, pentru care restituirea se efectueaza intr-un alt cont decat un cont de TVA; 2. sume rezultate ca urmare a corectarii facturilor sau ca urmare a ajustarii bazei de...» citeste mai departe aici

  • Noutati legislative cu incidenta fiscala in perioada 9-15 octombrie 2017
    •  ANAF a publicat un nou buletin informativ, prin Directia Generala de Servicii pentru Contribuabili, in care a inclus noutatile legislative cu incidenta fiscala din perioada 9-15 octombrie 2017. 1. Ordonanta de urgenta a Guvernului nr.68/2017 pentru completarea Ordonantei de urgenta a Guvernului nr.52/2017 privind restituirea sumelor reprezentand taxa speciala pentru autoturisme si autovehicule, taxa pe poluare pentru autovehicule, taxa pentru emisiile poluante provenite de la autovehicule...» citeste mai departe aici

  • Diferente favorabile de curs valutar. Ce regim fiscal se aplica?
    • In analiza urmatoare, avem ca subiect o societate comerciala care in 2017 este platitoare de impozit pe veniturile microintreprinderilor. In trimestrul II 2017 a avut diferente nete favorabile de curs pe care nu le-a impozitat conform Codului fiscal. In trimestrul IV realizeaza venituri mai mari de 500.000 euro si trece la impozit pe profit. Vom vedea ce se intampla cu diferenta neta favorabila de curs din trimestrul II neimpozitata. Iata raspunsul specialistului: In situatia expusa nu trebuie...» citeste mai departe aici

  • Proiect: Actualizarea Normelor metodologice de aplicare a ordonantei privind utilizarea aparatelor de marcat electronice fiscale
    • Normele metodologice de aplicare a OUG nr. 28/1999 privind obligatia operatorilor economici de a utiliza aparate de marcat electronice fiscale ar putea fi actualizate, potrivit unui proiect legislativ pus in dezbatere publica de Ministerul Finantelor Publice (MFP). Proiectul de hotarare vizeaza corelarea normelor de aplicare a OUG nr. 28/1999 cu prevederile ordonantei, avand in vedere modificarile pe care le-a suferit actul normativ, se mentioneaza in nota de fundamentare ce insoteste propunerea...» citeste mai departe aici

  • EY Romania considera Split TVA departe de a fi perfect si cere eliminarea aplicarii obligatorii a acestuia
    • Aplicarea obligatorie a platii defalcate a TVA trebuie eliminata, fiind vorba despre un sistem care este departe de a fi perfect, atrag atentia reprezentantii EY Romania, intr-un comunicat de presa recent. "Sistemul de plata defalcata a TVA este departe de a fi perfect, dar in momentul de fata este in vigoare. Exista in prezent discutii pentru modificarea lui, in sensul aplicarii doar in cazul firmelor care intra in insolventa, in faliment sau cu 'istoric fiscal incoerent'. EY Romania...» citeste mai departe aici

MonitorulJuridic.ro - Cel mai bun serviciu de monitorizare a actelor publicate in Monitorul Oficial
© 2007 - 2017 RENTROP & STRATON. All rights reserved.

Atentie contabili!

ANAF face controale drastice in 2017!
Aflati cum sa va aparati de amenzile uriase
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
"Control ANAF - 12 solutii pentru a evita amenzile"