Factura de comision din Germania. Cum gestionam TVA-ul si impozitul pe veniturile nerezidentilor?

In analiza de mai jos, subiectul il constituie o casa de expeditii care primeste o factura de comision din transport emisa de o alta casa de expeditii din Germania. Vom vedea cum se declara aceasta factura emisa fara TVA din punct de vedere al TVA si daca se declara in 390 cu taxare inversa.

De asemenea, vom vedea daca trebuie retinut impozit pe redeventa si in ce rand se declara in Declaratia 300.

Factura de comision reprezinta o prestare de servicii pentru care locul prestarii din perspectiva TVA se stabileste conform art. 133 alin. (2) din Codul fiscal. Astfel, aceasta achizitie reprezinta o achizitie intracomunitara de servicii care trebuie declarata prin formularul 390 cu cod S, pana pe data de 25 a lunii urmatoare celei in care serviciul a fost prestat si facturat. Pentru aceasta achizitie societatea dvs. este obligata la plata TVA, prin aplicarea taxarii inverse. Desigur, societatea trebuia sa se inscrie in Registrul operatorilor intracomunitari potrivit art. 158^2 din Codul fiscal inainte de achzitia de servicii respective.

Avand in vedere ca si partenerul din Germania are obligatia raportarii intracomunitare, puteti verifica daca acesta a facut demersuri in acest sens respective daca are un cod valid de TVA care ii da dreptul sa presteze servicii intracomunitare.

Astfel, in decontul de TVA, factura se raporteaza la rd. 7,7.1 si 20, 20.1

Veniturile din comisioane se incadrreaza la art. 115 alin. (1) lit. f) din Codul fiscal

In aceste conditii, daca societatea respectiva nu va prezinta un Certificat de rezidenta fiscala, valabil la momentul efectuarii platilor catre nerezidenti, atunci aveti obligatia retinerii la sursa, la momentul platii venitului, un impozit de 16%, conform art. 116 alin. (2) lit d) din Codul fiscal.

Daca societatea din Germania va transmite un Certificat de rezidenta fiscala valabil la momentul efectuarii platilor catre nerezidenti, se aplica prevederile Conventiei de evitare a dublei impuneri intre Romania si Germania, ratificata prin Legea 29/2002, care nu prevede impunerea veniturilor din comisioane si servicii, acestea fiind incadrate la art 7 – profiturile intreprinderii – la care se prevede impozitarea in statul de rezidenta (Germania).

De asemenea, aveti obligatia depunerii Declaratiei privind impozitul/ scutirea de impozit pe veniturile nerezidentilor, pana in ultima zi a lunii februarie a anului urmator, conform art. 119 din Codul fiscal.

Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro