Cheltuieli aferente achizitiilor din perioada in care societatea nu are cod valid. Cand devine TVA-ul deductibil?
Stabilim prin cele ce urmeaza care este regimul fiscala al TVA de pe facturile de achizitie in cazul unei societati careia i-a fost anulat din oficiu codul de inregistrare in scop de TVA. De asemenea, vom vedea daca factura de achizitie se inregistreaza cu intreaga valoare pe contul de cheltuiala corespunzator si daca in acest caz TVA-ul de pe factura devine o cheltuiala deductibila fiscal la calculul impozitului pe profit sau daca acest TVA trebuie inregistrat drept cheltuiala nedeductibila intr-un cont separat (de exemplu un analitic nedeductibil la 6588).
Potrivit prevederilor art. 92 din Legea 207/2015 privind Codul de procedura fiscala incepand cu data de 1 ianuarie 2016 o persoana juridica este declarata inactiva si implicit i se anuleaza codul de inregistrare in scop de TVA daca nu indeplineste una din conditiile prevazute la alin. (1), lit. a)-g).
Acestea se refera la neindeplinirea obligatiilor declarative, sustragerea de la controalele efectuate de organul fiscal, persoana nu mai functioneaza la domiciliul fiscal declarat, intrarea in inactivitate temporara inscrisa la registrul comertului, expirarea duratei de functionare sau a detinerii spatiului cu destinatia de sediu social, inexistenta organelor statutare.
Constatarea inactivitatii, aducerea la cunostinta, formularele utilizate etc. sunt reglementate de prevederile Opanaf nr. 3846/2015 privind aprobarea procedurilor de aplicare a art. 92 din Codul de procedura fiscala, precum si pentru aprobarea modelului si continutului unor formulare.
Potrivit prevederilor art. 11 alin. (8) din Legea nr. 227/2015, cu modificarile ulterioare, persoana impozabila careia, conform dispozitiilor art. 316, alin. (11), lit. b) – e) si lit. h) i s-a anulat inregistrarea in scopuri de TVA nu beneficiaza, in perioada respectiva, de dreptul de deducere a taxei pe valoarea adaugata aferenta achizitiilor efectuate, dar este obligata sa colecteze si sa plateasca TVA colectata aferenta operatiunilor taxabile desfasurate in perioada respectiva. De asemenea nu poate deduce cheltuielile aferente.
- NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Impozit pe profit lichidare societate Referitor la impozitul pe profit Profit impozabil : 1534.70 lei V 5000.44 CH 3465.74 In urma lichidarii : V devin: 5000.44+0.01= 5000,45 Ch devin: 3465.74 +426 = 3.891,74...citeste mai mult - NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
In speta prezentata de d-voastra retinem ca societatea a efectuat o achizitie si a primit o factura care cuprinde si taxa aferenta, care insa nu poate fi dedusa dupa data anularii codului de TVA. In acest caz, TVA aferenta bunurilor achizitionate se include in costul acestora, iar cheltuiala (valoarea bunurilor inclusiv TVA) este nedeductibila la determinarea rezultatului fiscal.
Pe perioada inactivarii fiscale, TVA care nu poate fi dedusa si devine element de cost/cheltuiala conform regementarilor contabile, este nedeductibila impreuna cu restul cheltuielilor la calculul rezultatului fiscal. Aceste cheltuieli nedeductibile in ansamblul lor se vor reflecta in declaratia anuala privind impozitul pe profit la "alte cheltuieli nedeductibile" din formularul 101.
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Elena Ionescu - Expert contabil si auditor
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Creditare societate
Intrebare: In urma unui control de la Disciplina in Constructii, societatea a fost amendata cu 20.000 lei.
Societatea nu are acesti bani. Administratorul societatii, care este si asociat unic, a facut un credit de nevoi personale la banca pentru a achita amenda.
Daca nu mai poate credita societatea, cum va inregistra amenda platita?
Si se mai poate credita societatea cand nu mai sunt suficienti bani pentru plata contributiilor?
vezi AICI raspunsul specialistilor << Obligatii fiscale datorate in cazul contractelor cu timp partial
Intrebare: Un Birou Notarial doreste sa angajeze un pensionar cu 2 ore pe zi si un salariu de 1500 lei. Aceasta persoana este pensionata pentru limita de varsta prin Casa de Asigurari a Avocatilor. 1. In cazul unui contract cu timp partial, care nu depaseste salariul minim pe economie in plata, angajatorul este obligat sa plateasca diferenta de CAS si CASS pana la nivelul salariului minim brut pe economie sau intra la exceptii? 2. Care sunt sumele/contributiile de plata pentru salariul de incadrare...
vezi AICI raspunsul specialistilor << Reglarea activului net contabil
Intrebare: Avem o societate cu urmatoarele date: capital social = 30.000 lei, pierdere reportata = 170.000 lei, pierdere la septembrie 2026 = 15.000 lei, sold creditor cont 4551 = 75.000 lei. Ce variante avem pentru ajustarea activului net contabil astfel incat sa ne incadram in prevederile legale care impun ca acesta sa fie mai mare decat jumatate din capitalul social?
vezi AICI raspunsul specialistilor << Diminuare capital social pentru acoperirea pierderii
Intrebare: Dorim sa solicitam un punct de vedere fiscal cu privire la urmatoarea situatie si la implicatiile acesteia asupra societatilor implicate. 1. Situatia societatii A
La data de 31.12.2025, societatea A inregistreaza urmatoarele valori contabile: Pierdere contabila: 36.000.000 lei, Capital social: 34.000.000 lei, Activ net contabil: -3.500.000 lei.
Avand in vedere valoarea negativa a activului net contabil si pierderile acumulate, analizam posibilitatea reducerii capitalului social in vederea...
vezi AICI raspunsul specialistilor << 
Fiscalitatea.ro 
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
