Stabilim mai jos cum se trateaza din punct de vedere fiscal cheltuiala cu combustibil pentru deplasarea angajatilor de la locul de munca si invers. De asemenea, tinem cont de faptul ca, in Codul fiscal la exceptii generale de la plata contributiilor sociale, se mentioneaza:
"ART. 296^15 Exceptii generale:
Nu se cuprind in baza lunara a contributiilor sociale obligatorii prevazuta la art. 296^4, urmatoarele:
p) urmatoarele avantaje primite in legatura cu o activitate dependenta:
1. utilizarea unui vehicul din patrimoniul afacerii in vederea deplasarii de la domiciliu la locul de munca si invers".
In ce masura putem considera cheltuiala deductibila costul cu combustibil pe care angajatii il folosesc pentru deplasare la si de la locul de munca? Sediul societatii este intr-un parc industrial unde accesul cu autobuzul este anevoios. Exista un autobuz care face legatura cu centrul orasului, dar circula la intervale orare destul de limitate.
PFA SRL sau salariat Ce alegi si cu cati bani ramai
Cartea Verde a Contabilitatii 2026
Cartea Verde a impozitului pe profit
Conform art. 21 , alin. (1) din Codul fiscal si Normelor metodologice de aplicare a acestuia:
"ART. 21 Cheltuieli
(1) Pentru determinarea profitului impozabil sunt considerate cheltuieli deductibile numai cheltuielile efectuate in scopul realizarii de venituri impozabile, inclusiv cele reglementate prin acte normative in vigoare."
Norme:
"23. In sensul art. 21 alin. (1) din Codul fiscal, sunt cheltuieli efectuate in scopul realizarii de venituri impozabile si urmatoarele: (…)
f) cheltuielile efectuate pentru transportul salariatilor la si de la locul de munca;"
Problema consta in coroborarea acestor prevederi cu cele legate de impozitul pe venituri, respectiv considerarea decontarii combustibilului drept venit asimilat salariilor.
In acest sens art. 55 din Codul fiscal prevede:
"(3) Avantajele, cu exceptia celor prevazute la alin. (4), primite in legatura cu o activitate mentionata la alin. (1) si (2) includ, insa nu sunt limitate la:
a) utilizarea oricarui bun, inclusiv a unui vehicul de orice tip, din patrimoniul afacerii, in scop personal, cu exceptia deplasarii pe distanta dus-intors de la domiciliu la locul de munca;"
Inteleg din intrebare dvs. ca salariatii utilizeaza masinile proprii, iar dvs. doriti sa le decontati benzina.
Ve recomandam sa intocmiti o Decizie a administratorului sau /si un Act aditional la Contractul colectiv de munca in care sa specificati ca se vor deconta cheltuielile cu combustibilul pentru deplasarea la si de la locul de munca.
La intocmirea sa trebuie sa pecizati fie o limita (de exemplu costul unui abonament pe mijloacele de transport pentru o luna), fie – dar asta este destul de dificil – sa calculati pentru fiecare autoturism al fiecarui salariat consumul mediu pe distanta serviciu – domiciliu si sa decideti ca decontati combustibilul consumat astfel.
La sfarsitul lunii salariatii va aduc cate un Decont de cheltuieli cu suma agreata iar dvs. inregistrati pe baza acestui Decont : 624 = 5311/5121.
Bonurile de combustibil anexate decontului sunt numai pntru a justifica suma de plata, ele nu reprezinta documente fiscale de inregistrat in contabilitate (nu veti deduce TVA de pe aceste bonuri si nici nu vor reprezenta documente justificative).
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Anca Ivanov, expert contabil
Raport GRATUIT
RIDESHARING (Uber si Bolt). Facturi - Impozite - TVA - Deduceri - 12 studii de caz
Descarca raportul gratuit
Explicatii clare pentru munca ta zilnica.
Articole similare
Baza impozabila a impozitului pe veniturile microintreprinderilor. Cum facem calculul corect?Factura credit-note. Ce documente au valoare justificativa?Platile in numerar, interzise pentru PFA-uri si intreprinderile individuale. Vezi proiectul si limitele impuse!Chirie si utilitati suportate de angajator pentru salariat. Care va fi regimul fiscal?Conditii pentru DECONTAREa sumei reprezentand 41,5% din salariul de baza brut din bugetul asigurarilor pentru somajUltimele articole
Bilete de odihna si servicii turistice pentru salariati: ai nevoie de factura din SPV pentru justificarea cheltuielii?Fiscalitatea service-urilor auto si comertului cu autoturisme: 5 greseli de incadrare fiscala ce pot atrage taxe suplimentare si amenziAdeverinta de asigurat devine exceptia dupa votul SenatuluiDECONTAREa cheltuielilor cu educatia timpurie a copiilor angajatilor. Documente justificative, plafon si monografie contabilaCum poti intra in vizorul ANAF din cauza achizitiilor efectuate pe firmaArticole similare
Renuntarea la calitatea de platitor TVADEDUCERE TVA pentru facturile emise de client in numele meuSe poate deduce TVA aferenta unei facturi din anul precedent?Mai multe societati pot avea un singur cod de TVA? Grup fiscal pe teritoriul comunitarDEDUCERE TVA la incasare. Societati neplatitoare de TVAUltimele articole
Import bunuri. Conditii de exercitare a dreptului de DEDUCERE TVAReduceri de 50% pentru Webinarii! Vezi ofertele speciale de BLACK FRIDAYEditia de iarna a Seminarului National de Fiscalitate si Contabilitate. Solutii fiscale punctuale pentru Romania pandemica, aplicabile din 2021Ajustarea TVA pas cu pas. Ghid practic pentru conformitatea cu legeaParticipa si tu la seminarul national de FISCALITATE si CONTABILITATE si afla cele mai sensibile aspecte din legislatieArticole similare
Modificari in Codul fiscal referitor la impozitul pe venitArticole similare
Formularul 319: Declaratie de ajustare a pro-ratei si OANAF 2810/2016Regim bon fiscal. Cheltuieli deductibile in limita a 100 de leiRovigneta si Asigurarea sunt Cheltuieli Deductibile de la 1 iulie?Regim fiscal AUTOTURISME pe firma. 8 aspecte de baza despre deducerea cheltuielilor cu autovehiculeleFoaia de parcurs. 4 pasi pentru a corela stocul de COMBUSTIBIL cu foaia de parcursUltimele articole
Doua domenii cu risc fiscal in atentia ANAF. Cine intra in vizorul inspectorilorFiscalitatea service-urilor auto si comertului cu autoturisme: 5 greseli de incadrare fiscala ce pot atrage taxe suplimentare si amenziAccizele nu iarta erorile. Ce trebuie sa stie toti contabilii care lucreaza cu produse accizabileFiscalitate si contabilitate pentru Uber si Bolt in 2026. Ce trebuie sa faci pentru a evita problemele cu ANAFCheltuielile cu autoturismele pe firma. 5 GRESELI fiscale care pot atrage controale ANAF si sanctiuni
Sfaturi de la experti
Subiectele saptamanii
Angajat la doua firme: poate primi pensie facultativa suportata de ambii angajatori?
Patron bogat, firma saraca - profilul de risc pe care ANAF il cauta in balantele SAF-T
Utilizarea casei de marcat portabile pentru vanzari ocazionale. Fiscalizare, raport Z si declaratii
Sediu permanent in Romania. Ce conditii noi trebuie sa indeplineasca nerezidentii din 2027
Va recomandam
Solutii complete de legislatia munciiDepunere declaratiiPortal PFABlogul specialistuluiCertificatul de atestare fiscalaCodul fiscal Stiri juridiceIdei de afaceriInfoinstitutiiLink-uri utile
Codul muncii Legea pensiilorAfaceri profitabile Declaratii fiscaleLegea contabilitatii Monitorul oficialCodul civilCodul penal Legislatie TVA
Fiscalitatea.ro 
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML