
Raportul Special
realizat de specialisti
Stabilim mai jos cum se trateaza din punct de vedere fiscal cheltuiala cu combustibil pentru deplasarea angajatilor de la locul de munca si invers. De asemenea, tinem cont de faptul ca, in Codul fiscal la exceptii generale de la plata contributiilor sociale, se mentioneaza:
"ART. 296^15 Exceptii generale:
Nu se cuprind in baza lunara a contributiilor sociale obligatorii prevazuta la art. 296^4, urmatoarele:
p) urmatoarele avantaje primite in legatura cu o activitate dependenta:
1. utilizarea unui vehicul din patrimoniul afacerii in vederea deplasarii de la domiciliu la locul de munca si invers".
In ce masura putem considera cheltuiala deductibila costul cu combustibil pe care angajatii il folosesc pentru deplasare la si de la locul de munca? Sediul societatii este intr-un parc industrial unde accesul cu autobuzul este anevoios. Exista un autobuz care face legatura cu centrul orasului, dar circula la intervale orare destul de limitate.
Manual de politici contabile - Stick USB
Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor
Agenda Fiscala a Contabilului 2025
Conform art. 21 , alin. (1) din Codul fiscal si Normelor metodologice de aplicare a acestuia:
"ART. 21 Cheltuieli
(1) Pentru determinarea profitului impozabil sunt considerate cheltuieli deductibile numai cheltuielile efectuate in scopul realizarii de venituri impozabile, inclusiv cele reglementate prin acte normative in vigoare."
Norme:
"23. In sensul art. 21 alin. (1) din Codul fiscal, sunt cheltuieli efectuate in scopul realizarii de venituri impozabile si urmatoarele: (…)
f) cheltuielile efectuate pentru transportul salariatilor la si de la locul de munca;"
Problema consta in coroborarea acestor prevederi cu cele legate de impozitul pe venituri, respectiv considerarea decontarii combustibilului drept venit asimilat salariilor.
In acest sens art. 55 din Codul fiscal prevede:
"(3) Avantajele, cu exceptia celor prevazute la alin. (4), primite in legatura cu o activitate mentionata la alin. (1) si (2) includ, insa nu sunt limitate la:
a) utilizarea oricarui bun, inclusiv a unui vehicul de orice tip, din patrimoniul afacerii, in scop personal, cu exceptia deplasarii pe distanta dus-intors de la domiciliu la locul de munca;"
Inteleg din intrebare dvs. ca salariatii utilizeaza masinile proprii, iar dvs. doriti sa le decontati benzina.
Ve recomandam sa intocmiti o Decizie a administratorului sau /si un Act aditional la Contractul colectiv de munca in care sa specificati ca se vor deconta cheltuielile cu combustibilul pentru deplasarea la si de la locul de munca.
La intocmirea sa trebuie sa pecizati fie o limita (de exemplu costul unui abonament pe mijloacele de transport pentru o luna), fie – dar asta este destul de dificil – sa calculati pentru fiecare autoturism al fiecarui salariat consumul mediu pe distanta serviciu – domiciliu si sa decideti ca decontati combustibilul consumat astfel.
La sfarsitul lunii salariatii va aduc cate un Decont de cheltuieli cu suma agreata iar dvs. inregistrati pe baza acestui Decont : 624 = 5311/5121.
Bonurile de combustibil anexate decontului sunt numai pntru a justifica suma de plata, ele nu reprezinta documente fiscale de inregistrat in contabilitate (nu veti deduce TVA de pe aceste bonuri si nici nu vor reprezenta documente justificative).
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Anca Ivanov, expert contabil
Atentie contabili!
Modificari importante in Codul fiscal!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti MODIFICARI la Situatiile Financiare: Ce a schimbat Ordinul 107/2025?
Articole similare
Implicatiile fiscale privind protocolulComunicat ANAF: Restituirea sumelor din taxele de poluareFurturi ca-n codru: prejudiciu de 12 mil. euro din neplata impozitului pe profit si TVAProcedura de implementare a masurii Microgranturi din fonduri externe nerambrusabile a fost aprobata. Beneficiarii trebuie sa indeplineasca 5 conditii cumulativeOrdinul 1635/2022: O noua obligatie a fost introdusa in Nomenclatorul obligatiilor de plata la bugetul de statUltimele articole
Diurna externa. Cum se calculeaza si ce documente justificative sunt necesarePlafon 33% beneficii netaxabile 2025. Plafonul se calculeaza in functie de salariul brut sau net?Plafoane incasari si plati in numerar 2025. Care sunt amenzile pentru nerespectarea legiiDECONTARE transport angajati. Regim fiscal si studii de caz utileCe trebuie sa stii despre elaborarea procedurilor contabileArticole similare
Zoom fiscal: Certificarea declaratiei privind nedeductibilitatea TVA aferent cheltuielilor cuprinse in cererea de rambursareContabilizarea si considerarea fiscala a unui contract de leasing financiarVIDEO: Cheltuielile firmei cu autoturismele. Riscuri in cazul unui controlCirculara nr.693567 din 2016: Aplicarea taxarii inverse prevazute la art.331 din Codul fiscalDEDUCERE TVA din bon fiscal. Cerinte si conditiiUltimele articole
Decontare transport angajati. Regim fiscal si studii de caz utileImport bunuri. Conditii de exercitare a dreptului de DEDUCERE TVAReduceri de 50% pentru Webinarii! Vezi ofertele speciale de BLACK FRIDAYEditia de iarna a Seminarului National de Fiscalitate si Contabilitate. Solutii fiscale punctuale pentru Romania pandemica, aplicabile din 2021Ajustarea TVA pas cu pas. Ghid practic pentru conformitatea cu legeaArticole similare
Modificari in Codul fiscal referitor la impozitul pe venitArticole similare
Inspectorii antifrauda verifica modul in care reprezentantii scolilor de soferi au fiscalizat taxele incasate in perioada 2019-2021Contabilitatea operatiunilor de transport si logistica. Solutii pentru iesirea accelerata din criza a antreprenorilor implicati in aceste activitatiAlte modificari privind impozitul pe profitContract leasing achizitie autoturism. Cum inregistram?Ce declaratii se depun in martie 2018 si care sunt termenele de depunereUltimele articole
Criteriile pentru evaluarea riscului fiscal ridicat, puse in dezbatere de ANAFTratamentul fiscal si contabil pentru cheltuielile nedeductibile ale microintreprinderilorDecontare transport angajati. Regim fiscal si studii de caz utileDeductibilitate cheltuieli cu COMBUSTIBILul. Monografie contabilaCalendar ANAF: Obligatii fiscale scadente in luna OCTOMBRIE 2024Sfaturi de la experti
Deductibilitatea cheltuielilor cu combustibilul pentru deplasarile angajatilor
Intrebare: Avem angajati care conduc masina firmei si intocmesc foi de parcurs. Pe foaie de parcurs apare si km de la locul de munca la domiciuliul angajatului. Cum se procedeaza cu combustilul din punct de vedere fiscal? Este deductibil...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Intrebare: In contractul de delegare a gestiunii serviciului de transport local de calatori, asa scrie ca pentru acoperirea diferentelor de tarif se va face pe baza facturii emise de catre operator. In aceasta situatie, noi trebuie sa emitem...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Va recomandam
Solutii complete de legislatia munciiDepunere declaratiiPortal PFABlogul specialistuluiCertificatul de atestare fiscalaCodul fiscal 2025Stiri juridiceIdei de afaceriInfoinstitutiiLink-uri utile
Codul muncii 2025Legea pensiilorAfaceri profitabile Declaratii fiscaleLegea contabilitatii 2025Monitorul oficialCodul civilCodul penal 2025Legislatie TVA