Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri.
Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri. Sunt de acord cu politica de cookie
Fiscalitatea.ro cauta meniu

Firma in insolventa. Inscrierea la masa credala a facturilor si a penalitatilor de intarziere

16-Mai-2019
811

"Exista doua societati comerciale A si B (afiliate). In perioada 2012-2014, societatea A livreaza marfa, inchiriaza spatiu si achita utilitati societatii B in baza a doua contracte in care sunt prevazute calculul penalitatilor de intarziere/zi, in caz de neachitare a obligatiilor catre societatea A. Societatea B intra in procedura generala a insolventei in anul 2014, dupa care intra in faliment", ne scrie unul dintre cititori.

Prin declaratia de creanta, societatea A se inscrie la masa credala cu creante fata de societatea B reprezentand contravaloarea bunurilor si a serviciilor prestate si neachitate pentru care exista facturi emise si inregistrate la care se adauga penalitati de intarziere nefacturate, calculate o data cu inscierea in tabloul creditorilor si neinregistrate in contabilitatea societatii A. Aceste penalitati calculate de societatea A, societatii B, intra la venituri impozabile, respectiv la calculul impozitului pe profit in cazul societatii B?

Vezi opinia specialistului in studiul de caz propus astazi.

Raspunsul specialistului

Contractul incheiat intre parti reprezinta izvorul juridic al creantei constand in penalitati de intarziere asa cum apar mentionate in forma contractuala incheiata de parti si nu factura emisa de creditoare pentru a justifica inscrierea in contabilitate a penalitatilor de intarziere (art. 969 C.civ. 1864 si art.1073 C.civ).

Caracterul cert al clauzei in baza careia se percep penalitati rezulta din cuprinsul contractului ce a fost semnat de catre ambele parti a dispozitiilor art.969 C.civ. 1864 si art.1073 C.civ., conform carora creditorul are dreptul de-a dobandi indeplinirea exacta a obligatiilor avand in caz contrar dreptul la dezdaunare.

Din aceste considerente juridice, firma creditoare e in drept sa solicite obligarea debitoarei la plata penalitatilor de intarziere aferente debitului chiar daca nu este emisa o factura pentru aceasta.

Avand in vedere ca societatea in insolventa nu a inteles sa achite debitul la scadenta, aceasta este de drept in intarziere, iar penalitatile de intarziere vor avea caracter sanctionatoriu si se calculeaza pentru fiecare zi de intarziere, pana la data stingerii sumei datorate inclusiv.

Prin urmare penalitatile de intarziere reprezinta o creanta ce indeplineste cerintele de a fi o creanta certa, lichida si exigibila, astfel incat trebuie mentinuta in tabelul preliminar.

In ceea ce priveste caracterul de creanta certa a penalitatilor de intarziere, potrivit art. 5 pct. 20 din Legea nr.85/2014, prin creanta certa se intelege acea creanta a carei existenta rezulta din insusi actul de creanta sau din alte acte, chiar neautentice, emanate de la debitor sau recunoscute de acesta.

Creanta reprezentand penalitati de intarziere rezulta din cuprinsul contractului de prestari servicii, conform celor mentionate de dvs., constand in penalitati de x% pe fiecare zi de intarziere, calculate la valoarea sumei restante pana la achitarea integrala a debitului. Aceasta clauza este obligatorie pentru ambele parti conform art.969 C.civ. izvorul juridic al acestor penalitati de intarziere nu este acest instrument financiar contabil reprezentat de factura fiscala emisa de catre creditoare pentru a justifica inscrierea in contabilitate a penalitatilor de intarziere, ci contractul de prestari servicii incheiat. In aceasta ordine de idei, nu are relevanta nici faptul ca aceasta factura fiscala nu a fost emisa de catre debitoare.

Fata de aceste considerente, cat timp debitoarea nu a facut dovada executarii la termen a obligatiilor sale sau a unei cauze exoneratoare de raspundere, se poate aprecia ca este deplin legala constituirea de penalitati de intarziere la nivelul societatii creditoare. Din punct de vedere contabil, potrivit prevederilor art. 310 alin (4) si alin.(5) din Reglementarile contabile aprobate prin O.M.F.P. ne. 1.802/2014, in baza contabilitatii de angajamente, entitatile trebuie sa evidentieze in contabilitate toate veniturile si cheltuielile, respectiv creantele si datoriile rezultate ca urmare a unor prevederi legale sau contractuale.

In conturile de furnizori si clienti se evidentiaza distinct datoriile, respectiv creantele din penalitati stabilite conform clauzelor contractuale, despagubiri datorate pentru contracte intrerupte inainte de termen si alte elemente de natura similara.

Din punctul de vedere al TVA, potrivit prevederilor art. 286 alin. (4) lit.c) din Codul fiscal, baza de impozitare a TVA nu cuprinde dobanzile, percepute dupa data livrarii sau prestarii pentru plati cu intarziere.

Asadar, daca sunt penalitati de intarziere prevazute in contract, acestea nu intra in baza de impozitare a TVA, iar factura, in cazul in care s-ar fi emis, s-ar fi emis fara TVA. Avand in vedere ca penalitatile pentru plati cu intarziere nu intra in baza de impozitare a TVA , apreciez ca nu este obligatoriu sa emiteti factura. Drept documente ce stau la baza penalitatilor respective avem contractul incheiat intre parti si situatia de calcul.

Inregistrarea in contabilitate a penalitatilor se realizeaza astfel (in baza unei note de calcul detaliate):

411 = 7581 Venituri din despagubiri, amenzi si penalitati

Referitor la deductibilitatea cheltuielii la firma debitoare este prevazut in Codul Fiscal acest lucru:
SECTIUNEA a 5-a - Cheltuieli

13. (1) In aplicarea prevederilor art. 25 alin. (1) din Codul fiscal, sunt cheltuieli efectuate in scopul desfasurarii activitatii economic fara a se limita la acestea, urmatoarele:
j) cheltuielile reprezentand dobanzi penalizatoare, penalitati si daune-interese stabilite in cadrul contractelor incheiate, in derularea activitatii economice cu persoane rezidente/nerezidente, pe masura inregistrarii lor;

Tratament similar in ce priveste caracterul impozabil si se va aplica si veniturilor din penalitati de intarziere provenind din contractul comercial incheiat.

Un alt aspect de avut in vedere, nu mai putin important, este nivelul procentual al penalitatilor de intarziere ce este necesar sa fie la fel cu cel practicat de societate in mod curent si cu alte societati cu care colaboreaza, asigurandu-se asfel respectarea pretului pietei inclusiv in relatia cu afiliatii.

In concluzie

Penalitatile de intarziere reprezinta o creanta certa, lichida, exigibila de mentinut in tabloul creditorilor.

Cheltuielile reprezentand dobanzi penalizatoare, penalitati si daune-interese, stabilite in cadrul contractelor incheiate, in derularea activitatii economice, cu persoane rezidente/nerezidente, pe masura inregistrarii lor sunt cheltuieli deductibile si implicit venit impozabil la determinarea rezultatului fiscal in contabilitatea creditorului.

Raspuns oferit de specialistii Portal Codul Fiscal, un proiect de consultanta specializata marca Rentrop&Straton.

Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!
Votati articolul "Firma in insolventa. Inscrierea la masa credala a facturilor si a penalitatilor de intarziere":
Rating:

Nota: 5 din 1 voturi
Codul Fiscal 2019 - MODIFICARI la DEDUCERILE pentru autoturisme

Atentie contabili!

Autoturisme pe firma - deducerea cheltuielilor in 2019​
Cititi si respectati modificarile din Codul Fiscall

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
Codul Fiscal 2019 - MODIFICARI la DEDUCERILE pentru autoturisme


Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentului UE 679/2016



x

Trimite opinia ta comunitatii Fiscalitatea.ro



Pentru a activa formularul, trebuie sa raspundeti corect la intrebare!




Subiectele saptamanii

  • MFP modifica Legea prevenirii: Cei care incalca termenul de utilizare a noilor case de marcat, amendati de la prima abatere
    • Ministerul Finantelor Publice (MFP) a pus in dezbatere publica un proiect de Hotarare prin care se propune modificarea Legii prevenirii, astfel incat contribuabilii care nu au respectat termenul de dotare cu noile case de marcat sa poata fi sanctionati inca de la prima abatere. Amenda este cuprinsa intre 8.000 de lei si 10.000 de lei. De altfel, acestora le va fi suspendata activitatea si le vor fi confiscate sumele nejustificate, tot de la prima abatere. “MFP propune, printr-un...» citeste mai departe aici

  • OUG 43 - Clarificari privind facilitatile fiscale in domeniul constructiilor (ANAF)
    • Directia Generala Regionala a Finantelor Publice Craiobva aduce in atentia contribuabililor o nota informativa privind cateva precizari suplimentare legat de facilitatile fiscale in domeniul constructiilor aplicabile prin OUG 43/2019. Asadar, luna trecuta, la 21 iunie 2019, a fost publicata in Monitorul Oficial OUG 43/2019 pentru modificarea si completarea unor acte normative care privesc stabilirea unor masuri in domeniul investitiilor, fiind introduse noi coduri CAEN. Datorita interesului...» citeste mai departe aici

  • Neconcordante intre Declaratia 101 si impozitul pe profit. Monografie contabila
    • "Am primit o notificare de la ANAF prin care imi spun ca sunt neconcordante intre declaratia 101 si impozitul pe profit pentru anul 2015. Ceea ce este adevarat, dar nu prea imi da nimeni o solutie ce pot face. Contabila de pe atunci nu a inregistrat storno la 691 (la sfarsitul anului firma era pe pierdere). Intre timp nu mai e aceeasi contabila, firma e in procedura de faliment, dar nu asta conteaza, cei de la anaf vor sa ne regleze sumele. Mai concret, avem situatia: trim 1 /2015 - prin D100 a...» citeste mai departe aici

  • Aproape 300 de locuri de munca pentru romani in Spatiul Economic European
    • Romanii care vor sa isi cladeasca un viitor in afara granitelor tarii pot opta pentru unul dintre joburile scoase la concurs de angajatorii din Spatiul Economic European. Acestia ofera, prin intermediul retelei EURES Romania, 283 locuri de munca vacante, anunta ANOFM. Astfel, cele mai multe locuri de munca disponibile in SEE sunt in Olanda, care ofera 125 de locuri de munca pentru romani, urmat de Germania cu 54 de locuri de munca si de Austria cu 32 de joburi vacante. Iata, detaliat, situatia...» citeste mai departe aici

© 2007 - 2019 RENTROP & STRATON. All rights reserved.

Atentie contabili!

Autoturisme pe firma - deducerea cheltuielilor in 2019​
Cititi si respectati modificarile din Codul Fiscal

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
Codul Fiscal 2019 - MODIFICARI la DEDUCERILE pentru autoturisme

Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentul UE 679/2016