Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri.
Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri. Sunt de acord cu politica de cookie
Fiscalitatea.ro cauta meniu

Firma in insolventa. Inscrierea la masa credala a facturilor si a penalitatilor de intarziere

16-Mai-2019
2160

"Exista doua societati comerciale A si B (afiliate). In perioada 2012-2014, societatea A livreaza marfa, inchiriaza spatiu si achita utilitati societatii B in baza a doua contracte in care sunt prevazute calculul penalitatilor de intarziere/zi, in caz de neachitare a obligatiilor catre societatea A. Societatea B intra in procedura generala a insolventei in anul 2014, dupa care intra in faliment", ne scrie unul dintre cititori.

Prin declaratia de creanta, societatea A se inscrie la masa credala cu creante fata de societatea B reprezentand contravaloarea bunurilor si a serviciilor prestate si neachitate pentru care exista facturi emise si inregistrate la care se adauga penalitati de intarziere nefacturate, calculate o data cu inscierea in tabloul creditorilor si neinregistrate in contabilitatea societatii A. Aceste penalitati calculate de societatea A, societatii B, intra la venituri impozabile, respectiv la calculul impozitului pe profit in cazul societatii B?

Vezi opinia specialistului in studiul de caz propus astazi.

Raspunsul specialistului

Contractul incheiat intre parti reprezinta izvorul juridic al creantei constand in penalitati de intarziere asa cum apar mentionate in forma contractuala incheiata de parti si nu factura emisa de creditoare pentru a justifica inscrierea in contabilitate a penalitatilor de intarziere (art. 969 C.civ. 1864 si art.1073 C.civ).

Caracterul cert al clauzei in baza careia se percep penalitati rezulta din cuprinsul contractului ce a fost semnat de catre ambele parti a dispozitiilor art.969 C.civ. 1864 si art.1073 C.civ., conform carora creditorul are dreptul de-a dobandi indeplinirea exacta a obligatiilor avand in caz contrar dreptul la dezdaunare.

Din aceste considerente juridice, firma creditoare e in drept sa solicite obligarea debitoarei la plata penalitatilor de intarziere aferente debitului chiar daca nu este emisa o factura pentru aceasta.

Avand in vedere ca societatea in insolventa nu a inteles sa achite debitul la scadenta, aceasta este de drept in intarziere, iar penalitatile de intarziere vor avea caracter sanctionatoriu si se calculeaza pentru fiecare zi de intarziere, pana la data stingerii sumei datorate inclusiv.

Prin urmare penalitatile de intarziere reprezinta o creanta ce indeplineste cerintele de a fi o creanta certa, lichida si exigibila, astfel incat trebuie mentinuta in tabelul preliminar.

In ceea ce priveste caracterul de creanta certa a penalitatilor de intarziere, potrivit art. 5 pct. 20 din Legea nr.85/2014, prin creanta certa se intelege acea creanta a carei existenta rezulta din insusi actul de creanta sau din alte acte, chiar neautentice, emanate de la debitor sau recunoscute de acesta.

Creanta reprezentand penalitati de intarziere rezulta din cuprinsul contractului de prestari servicii, conform celor mentionate de dvs., constand in penalitati de x% pe fiecare zi de intarziere, calculate la valoarea sumei restante pana la achitarea integrala a debitului. Aceasta clauza este obligatorie pentru ambele parti conform art.969 C.civ. izvorul juridic al acestor penalitati de intarziere nu este acest instrument financiar contabil reprezentat de factura fiscala emisa de catre creditoare pentru a justifica inscrierea in contabilitate a penalitatilor de intarziere, ci contractul de prestari servicii incheiat. In aceasta ordine de idei, nu are relevanta nici faptul ca aceasta factura fiscala nu a fost emisa de catre debitoare.

Fata de aceste considerente, cat timp debitoarea nu a facut dovada executarii la termen a obligatiilor sale sau a unei cauze exoneratoare de raspundere, se poate aprecia ca este deplin legala constituirea de penalitati de intarziere la nivelul societatii creditoare. Din punct de vedere contabil, potrivit prevederilor art. 310 alin (4) si alin.(5) din Reglementarile contabile aprobate prin O.M.F.P. ne. 1.802/2014, in baza contabilitatii de angajamente, entitatile trebuie sa evidentieze in contabilitate toate veniturile si cheltuielile, respectiv creantele si datoriile rezultate ca urmare a unor prevederi legale sau contractuale.

In conturile de furnizori si clienti se evidentiaza distinct datoriile, respectiv creantele din penalitati stabilite conform clauzelor contractuale, despagubiri datorate pentru contracte intrerupte inainte de termen si alte elemente de natura similara.

Din punctul de vedere al TVA, potrivit prevederilor art. 286 alin. (4) lit.c) din Codul fiscal, baza de impozitare a TVA nu cuprinde dobanzile, percepute dupa data livrarii sau prestarii pentru plati cu intarziere.

Asadar, daca sunt penalitati de intarziere prevazute in contract, acestea nu intra in baza de impozitare a TVA, iar factura, in cazul in care s-ar fi emis, s-ar fi emis fara TVA. Avand in vedere ca penalitatile pentru plati cu intarziere nu intra in baza de impozitare a TVA , apreciez ca nu este obligatoriu sa emiteti factura. Drept documente ce stau la baza penalitatilor respective avem contractul incheiat intre parti si situatia de calcul.

Inregistrarea in contabilitate a penalitatilor se realizeaza astfel (in baza unei note de calcul detaliate):

411 = 7581 Venituri din despagubiri, amenzi si penalitati

Referitor la deductibilitatea cheltuielii la firma debitoare este prevazut in Codul Fiscal acest lucru:
SECTIUNEA a 5-a - Cheltuieli

13. (1) In aplicarea prevederilor art. 25 alin. (1) din Codul fiscal, sunt cheltuieli efectuate in scopul desfasurarii activitatii economic fara a se limita la acestea, urmatoarele:
j) cheltuielile reprezentand dobanzi penalizatoare, penalitati si daune-interese stabilite in cadrul contractelor incheiate, in derularea activitatii economice cu persoane rezidente/nerezidente, pe masura inregistrarii lor;

Tratament similar in ce priveste caracterul impozabil si se va aplica si veniturilor din penalitati de intarziere provenind din contractul comercial incheiat.

Un alt aspect de avut in vedere, nu mai putin important, este nivelul procentual al penalitatilor de intarziere ce este necesar sa fie la fel cu cel practicat de societate in mod curent si cu alte societati cu care colaboreaza, asigurandu-se asfel respectarea pretului pietei inclusiv in relatia cu afiliatii.

In concluzie

Penalitatile de intarziere reprezinta o creanta certa, lichida, exigibila de mentinut in tabloul creditorilor.

Cheltuielile reprezentand dobanzi penalizatoare, penalitati si daune-interese, stabilite in cadrul contractelor incheiate, in derularea activitatii economice, cu persoane rezidente/nerezidente, pe masura inregistrarii lor sunt cheltuieli deductibile si implicit venit impozabil la determinarea rezultatului fiscal in contabilitatea creditorului.

Raspuns oferit de specialistii Portal Codul Fiscal, un proiect de consultanta specializata marca Rentrop&Straton.

Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!
Votati articolul "Firma in insolventa. Inscrierea la masa credala a facturilor si a penalitatilor de intarziere":
Rating:

Nota: 5 din 2 voturi
Modificari in Codul Fiscal 2020 - 10 Politici si Proceduri Contabile actualizate la zi

Atentie contabili!

Codul Fiscal s-a modificat in 2020!‚Äč

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
Modificari in Codul Fiscal 2020 - 10 Politici si Proceduri Contabile actualizate la zi


Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentului UE 679/2016



x

Trimite opinia ta comunitatii Fiscalitatea.ro



Pentru a activa formularul, trebuie sa raspundeti corect la intrebare!



Sfaturi de la experti



Subiectele saptamanii

  • Declaratia 230: Descarca noua versiune actualizata 2020
    • UPDATE AUGUST 2020: Ordinul nr. 147/2020 pentru aprobarea Procedurii privind stabilirea sumei reprezentand pana la 3,5% din impozitul anual a fost publicat in Monitorul Oficial nr. 44 din 22 ianuarie 2020. Proiectul de Ordin al presedintelui ANAF pentru aprobarea procedurii privind stabilirea sumei reprezentand pana la 3,5% din impozitul anual datorat pentru sustinerea entitatilor nonprofit care se infiinteaza si functioneaza in conditiile legii si a unitatilor de cult, precum si pentru...» citeste mai departe aici

  • Declaratia 112 - versiunea actualizata 2020
    • UPDATE septembrie 2020 ANAF a actualizat, in data de 23 iulie 2020, PDF-ul inteligent necesar pentru generarea Declaratiei 112 - declaratia privind obligatiile de plata a contributiilor sociale, impozitului pe venit si evidenta nominala a persoanelor asigurate - conform Ordinului comun nr. 1942/979/819 al MFP/MMJS/MS, publicat in M.Of.426/ 21.05.2020, valabil incepand cu 01.04.2020. Pentru a accesa softul A, actualizat in data de 28.09.2020, click AICI. Pentru a accesa softul J*, actualizat in...» citeste mai departe aici

  • Declaratia 101- ANAF a actualizat PDF-ul inteligent
    • Pe site-ul Agentiei Nationale de Administrare Fiscala a fost publicata Declaratia 101, privind impozitul pe profit conform OPANAF nr. 3200/20.12.2018. PDF-ul inteligent pentru 2019 (valabil pentru an sfarsit de perioada 2018) a fost actualizat in data de 21.06.2019. OPANAF nr. 3200/2018 privind modificarea si completarea Ordinului presedintelui Agentiei Nationale de Administrare Fiscala nr. 3.386/2016 pentru aprobarea modelului si continutului formularelor 101 “Declaratie privind impozitul...» citeste mai departe aici

  • Declaratia recapitulativa 390 VIES. Cum arata noul formular.
    • UPDATE septembrie 2020. Ordinul nr. 705/2020 din 11 martie 2020 pentru aprobarea modelului si continutului formularului (390 VIES) "Declaratie recapitulativa privind livrarile/achizitiile/prestarile intracomunitare" a fost publicat in Monitorul Oficial nr. 217 din 17 martie 2020. Pentru a descarca Soft A, click AICI. Pentru a descarca Soft J, click AICI. Pentru a vedea Anexa validari, click AICI. Articol initial: Agentia Nationala de Administrare Fiscala a supus dezbaterii publice un nou proiect...» citeste mai departe aici

  • Reminder ANAF! Se apropie termenul limita pentru depunerea notificarii privind intentia de restructurare a obligatiilor bugetare
    • Agentia Nationala de Administrare Fiscala reaminteste ca termenul limita de depunere a notificarii, prin care se manifesta intentia de a beneficia de masura de restructurare a obligatiilor bugetare restante, este data de 30 septembrie 2020. Se incadreaza la aceasta facilitate toti contribuabilii care inregistreaza obligatii bugetare restante la data de 31.07.2020 si care doresc sa isi restructureze aceste obligatii bugetare potrivit prevederilor Cap.I din Ordonanta Guvernului nr. 6/2019 privind...» citeste mai departe aici

  • Ordinul 1602/946/2020. Noi masuri privind indemnizatiile de asigurari sociale de sanatate si concediile. Model cerere
    • Ordinul nr. 1602/946/2020 pentru modificarea si completarea Normelor de aplicare a prevederilor Ordonantei de urgenta a Guvernului nr. 158/2005 privind concediile si indemnizatiile de asigurari sociale de sanatate, aprobate prin Ordinul ministrului sanatatii si al presedintelui Casei Nationale de Asigurari de Sanatate nr. 15/2018/1.311/2017 a fost publicat in Monitorul Oficial, Partea I nr. 865 din 22 septembrie 2020. Conform actului normativ care a intrat in vigoare de la 22 septembrie 2020,...» citeste mai departe aici

© 2007 - 2020 RENTROP & STRATON. All rights reserved.

Atentie contabili!

Codul Fiscal s-a modificat in 2020!

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti

Modificari in Codul Fiscal 2020 - 10 Politici si Proceduri Contabile actualizate la zi

Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentul UE 679/2016