Firmele vor sa stie: Cum inregistram cheltuielile de protocol in 2015?

13-Iul-2015

3930

Cum vom inregistra cheltuielile de protocol in contabilitate si care sunt documentele pe care le intocmim? Ce note contabile se fac? Ce implicatii exista in ce priveste TVA-ul? Cu siguranta v-ati confruntat cu toate aceste intrebari asa ca urmatorul studiu de caz va raspunde punctual nelamuririlor de mai sus.

Cheltuielile de protocol sunt cheltuieli ocazionate de acordarea unor cadouri, tratatii si mese partenerilor de afaceri, efectuate in scopul afacerii, se mentioneaza in Codul fiscal la pct. 39 din Titlul III al Normelor metodologice de aplicare .

Pentru a dovedi ca tratatiile cu cafele sunt acordate unor parteneri de afaceri, in scopul dezvoltarii afacerii se vor intocmi diverse documente justificative care sa demonstreze ca acestea au fost efectuate in cadrul unor intalniri cu clientii, ca de exemplu: procese verbale incheiate cu acestia, contracte incheiate, note de negociere, oferte etc.

Potrivit prevederilor art.128 lit.f) din Codul fiscal , nu constituie livrare de bunuri acordarea de bunuri de mica valoare, in mod gratuit, in cadrul actiunilor de sponsorizare, de mecenat, de protocol/reprezentare, in conditiile stabilite prin norme.

Potrivit prevederile din Normele metodologice , in sensul art. 128 alin. (8) lit. f) din Codul fiscal bunurile de mica valoare acordate gratuit in cadrul actiunilor de protocol nu sunt considerate livrari de bunuri daca valoarea fiecarui cadou oferit este mai mica sau egala cu plafonul de 100 lei, exclusiv TVA. Cadoul cuprinde unul sau mai multe bunuri oferite gratuit. In situatia in care persoana impozabila a oferit si cadouri care depasesc individual plafonul de 100 lei, exclusiv TVA, insumeaza valoarea depasirilor de plafon aferente unei perioade fiscale, care constituie livrare de bunuri cu plata, si colecteaza taxa, daca taxa aferenta bunurilor respective este deductibila total sau partial.

Astfel, intrucat legiuitorul nu defineste cadoul, putem sa asimilam ca aceste cafele sunt bunuri de mica valoare care nu depaseste individual plafonul de 100 lei , exclusiv TVA.

In aceasta situatie nu trebuie sa colectati TVA.

Registrul de Evidenta Fiscala PFA

Vezi AICI detalii

Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2025

Vezi AICI detalii

Operare SAGA Exemple practice si recomandari

Vezi AICI detalii

NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Ordonanta nr. 22 din 2025 pentru modificarea si completarea Legii nr. 2272015 privind Codul fiscal - sinteza modificari citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Negenerare raport Z A fost generat bonul fiscal, problema este ca nu s-a generat raportul Z pentru ziua respectiva.citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Deductibilitate cheltuieli cu autoturismul pentru salariati aflati in telemunca O societate are o parte din salariati in telemunca. Acesti salariati au functia de Manageri de proiect in cadrul companiei si beneficiaza de masina de serviciu. Lunar, pentru...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Cod TVA anulat din oficiu. Depunere D311 pentru operatiuni de inchiriere Societate cu cod tva anulat din oficiu, nu a solicitat reactivarea codului si a inregistrat venituri doar din inchiriere imobil, venituri scutite fara drep de deducere. Acum are...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Taxa scolara in cadrul ONG-urilor: activitate economica sau donatie O organizatie non-profit desfasoara ca si activitate secundara "servicii de invatamant primar (CAEN 8250). Obiectul principal de activitate este Protectia copiilor si tinerilor...citeste mai mult

Cheltuielile de protocol sunt deductibile in limita unei cote de 2% aplicata asupra diferen?ei rezultate dintre totalul veniturilor impozabile si totalul cheltuielilor aferente veniturilor impozabile, altele decat cheltuielile de protocol si cheltuielile cu impozitul pe profit, iar in cadrul cheltuielilor de protocol la calculul profitului impozabil, se includ si cheltuielile inregistrate cu TVA colectata pentru cadourile oferite de contribuabil, cu valoare egala sau mai mare de 100 lei, potrivit prevederilor art.21 alin. (3) lit. a) din Codul fiscal coroborat cu prevederile pct.33 din Normele metodologice de aplicare.

Inregistrarea contabila va fi:
% 401
623
4426

Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Dana Hristu, Consultant fiscal si expert contabil si auditor financiar