Indemnizatia administratorului strain si plata contributiilor datorate. Ce tratament fiscal aplicam?

23-Oct-2013

7356

Analizam mai jos cazul unei societati care are un administratyor angajat pe baza de contract de administrare. Acesta este cetatean strain si detine un NIF. Pentru indemnizatia din contract, acestuia i se calculeaza lunar toata taxele si contributiile salariale (identice cu ale unui salariat). De asemenea, administratorul primeste pentru deplasarile din afara tarii in interesul firmei cheltuieli cu diurna, transportul si cazare.

Vom stabili in ce masura e corect ca societatea sa ii retina acestuia toate contributiile si taxele salariale, declarandu-le in Declaratia 112. De asemenea, vom stabili daca aceste cheltuieli cu cazarea si cu transportul sunt deductibile.

Mentionam ca impozitul pe venitul asimilat salariilor si contributiile sociale obligatorii aferente indemnizatiei administratorului strain sunt retinute in conditii similare salariilor si declarate in mod specific in declaratia nominala 112.

Insa, pentru indemnizatia administratorului nu se datoreaza contributia la asigurarile pentru somaj (angajat si angajator), contributia de asigurare pentru accidente de munca si boli profesionale si contributia la Fondul de garantare pentru plata creantelor salariale, potrivit exceptiilor specifice reglementate de art. 29616 lit. c1, d1 si f coroborate cu art. 2964 alin. 1 lit. e din Codul fiscal. Prin urmare, pentru indemnizatia administratorului se datoreaza impozit pe venit, contributia la asigurarile sociale de stat (individuala si a angajatorului), contributia la asigurarile sociale de sanptate (angajat si angajator) si contributia pentru concedii si indemnizatii.

De mentionat este si ipoteza in care administratorul strain este rezident intr-un stat membru UE, caz in care devin aplicabile dispozitiile Regulamentului (CE) 883/2004 al Parlamentului European si al Consiliului din 29 aprilie 2004 privind coordonarea sistemelor de securitate sociala si Regulamentul (CE) 987/2009 al Parlamentului European si al Consiliului din 16 septembrie 2009 de stabilire a procedurii de punere in aplicare a Regulamentului (CE) 883/2004.

PFA II IF Taxe Impozite Deduceri Contributii 2025

Vezi AICI detalii

Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2025 - Editie revizuita stick USB

Vezi AICI detalii

Manual de politici contabile - Stick USB

Vezi AICI detalii

NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Vanzare online prin Emag Societatea noastra doreste sa achizitioneze serviciul "FulFilment by Emag", adica sa transfere in depozitele Emag marfa, pe care acesta sa o vanda online. Din punctul nostru de...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Program Stock Option Plan societate mama din Italia Societatea mama (Italia) ofera pentru cumparare actiuni pentru salariatii din Romania astfel: - contra cost (achizitionate) - cost suportat de salariati prin retinere salariala; -...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Regimul fiscal-contabil si juridic al dividendelor distribuite si neachitate lasate la dispozitia entitatii juridice Asociatul unic hotaraste distribuirea dividendelor si plata impozitului aferent, fara a ridica insa efectiv aceste sume. Sumele vor fi lasate la dispozitia societatii, in baza unui...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
TVA aplicabil la vanzarea paielor - furaj, asternut sau combustibil? Am o intrebare in legatura cu o factura. Am vandut paie pentru asternut la o ferma de pui. Ce cota de TVA folosesc? - paie pentru furajare - paie pentru asternut (pui/bovine) -...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Asigurare de viata platita pentru administrator. Tratament fiscal si contabil Intr-un SRL, asociatul unic/adminitratorul firmei face o asigurare de viata cu capitalizare. Perioada contractuala 20 ani. In fiecare luna plateste o suma de 500 lei, iar ocazional...citeste mai mult

Potrivit acestora regula este aceea ca sistemul de securitate sociala aplicabil este cel stabilit de legislatia statului membru in care lucratorul presteaza activitate, in acest caz legislatia din Romania. Insa, in ipoteza in care administratorul strain cetatean UE este considerat detasat sau se afla in situatie de pluriactivitate si prezinta documentul portabil A1 eliberat de autoritatile competente din tara sa de rezidenta, atunci el nu datoreaza contributii sociale in Romania pentru perioada inscrisa in certificat. Daca nu prezinta documentul portabil A1 se aplica regula generala, respectiv datoreaza contributiile sociale conform legislatiei din Romania (CAS, CASS si CCI).

In privinta impozitului pe venit, nu prezinta nicio relevanta ca prezinta sau nu certificat de rezidenta fiscala intrucat indemnizatia asimilata salariului este suportata de societatea din Romania.

Diurna acordata administratorului este considerata avantaj de natura salariala si supusa impozitului pe venit conform art. 55 alin. 2 lit. k din Codul fiscal si contributiilor sociale obligatorii conform art. 2964 alin. 1 lit. u din Codul fiscal.

Numai in cazul salariatilor (ceea ce nu este cazul administratorului) diurna acordata pe perioada delegarii si detasarii in alta localitate, in tara si in strainatate, in interesul serviciului, in limita a de 2,5 ori nivelul legal stabilit prin hotarare a Guvernului pentru personalul din institutiile publice este considerata ca venit neimpozabil conform art. 55 alin. 4 lit. g din Codul fiscal.

Fiind vorba de o cheltuiala de natura salariala supusa impozitului pe venit, diurna administratorului este deductibila la calculul profitului impozabil, in conformitate cu prevederile art. 21 alin. 1 coroborat cu art. 21 alin. 4 lit. l din Codul fiscal.

Sursa: PortalContabilitate.ro