Investitii efectuate la un spatiu inchiriat. Reziliere contract. Cum procedam?
In analiza urmatoare, avem o societate care a inchiriat un spatiu pe care l-a amenajat pentru desfasurarea activitatii. Valoarea investitiei este de 150.000 lei (materiale achizitionate cu TVA+ manopera fara TVA). Contractul de inchiriere a fost incheiat pe o perioada de 10 ani cu mentiunea ca investitiile efectuate de chirias vor fi suportate in totalitate de acesta, iar la expirarea contractului spatiul va fi predat in starea in care a fost primit. Dupa 10 luni, proprietarul a reziliat unilateral contractul de inchiriere motivand neplata chiriei, chirie pentru care nu am primit factura conform contractului obligand astfel chiriasul sa paraseasca spatiul. Stabilim ce se intampla cu valoarea investitiei si ce implicatii sunt din punct de vedere al TVA.
Conform prevederilor Normelor Metodologice aferente Art. 28, Al. (18) din Legea 227/2015 privind Codul Fiscal, valoarea ramasa a investitiilor efectuate la mijloacele fixe concesionate, inchiriate sau luate in locatie de gestiune, in situatia in care contractele se reziliaza inainte de termen, reprezinta cheltuieli nedeductibile, daca nu au fost valorificate prin vanzare sau casare.
In ceea ce priveste TVA dedus initial, se va ajusta pe o perioada de 20 de ani, pentru transformarea sau modernizarea unui bun imobil, daca valoarea fiecarei transformari sau modernizari este de cel putin 20% din valoarea totala a bunului imobil/partii de bun imobil dupa transformare sau modernizare, conform Art. 305, Al. (2), lit. b) din Codul Fiscal.
Perioada de ajustare incepe de la data de 1 ianuarie a anului in care bunurile sunt folosite pentru prima data dupa transformare sau modernizare, pentru transformarile sau modernizarile bunurilor de capital prevazute la alin. (2) lit. b), a caror valoare este de cel putin 20% din valoarea totala a bunului imobil/partii de bun imobil dupa transformare sau modernizare, si se efectueaza pentru suma taxei deductibile aferente transformarii sau modernizarii, conform Art. 305, Al. (3), lit. d) din Codul Fiscal.
Prin data primei utilizari se intelege data semnarii de catre beneficiar a procesului-verbal de receptie definitiva a lucrarilor de transformare a constructiei in cauza sau a unei parti a constructiei.
Conform Art. 305, Al. (4), lit. d) din Codul Fiscal, ajustarea taxei deductibile se efectueaza in situatia in care bunul de capital isi inceteaza existenta, cu urmatoarele exceptii:
- NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Declaratii fisa platitor Cum interpretez aceste doua inregistrari din fisa ANAF la impozitul pe profit: 107 Rec./INTERNT-10/09.03.26 25/06/2025 25/06/2025 D 6548 108 DEC./943149696-/24.07.25 25/07/2025...citeste mai mult - NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Ajustare TVA, client in faliment O societate A are o creanta fata de societatea B, pentru care s-a constituit ajustare pentru depreciere, izvorata din relatii comerciale, respectiv facturi emise de catre societate...citeste mai mult
- bunul de capital a facut obiectul unei livrari sau unei livrari catre sine pentru care taxa este deductibila;
- bunul de capital este pierdut, distrus sau furat, in conditiile in care aceste situatii sunt demonstrate sau confirmate in mod corespunzator. In cazul bunurilor furate, persoana impozabila demonstreaza furtul bunurilor pe baza actelor doveditoare emise de organele judiciare;
- situatiile prevazute la art. 270 alin. (8) – bunuri acordate gratuit;
- in cazul casarii unui bun de capital.
Pentru cazurile prevazute la alin. (4) lit. d), ajustarea se efectueaza in perioada fiscala in care intervine evenimentul care genereaza ajustarea si se realizeaza pentru toata taxa aferenta perioadei ramase din perioada de ajustare, incluzand anul in care apare obligatia ajustarii.
Astfel, in cazul rezilierii unui contract de chirie inainte de termen, valoarea ramasa neamortizata a investitiei va fi cheltuiala nedeductibila la calculul impozitului pe profit, iar tva-ul dedus initial va fi ajustat conform prevederilor mentionate mai sus, daca investitia depaseste 20% din valoarea totala a bunului imobil/partii din bun imobil dupa modernizare.
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Simona Stanculescu - Economist
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Obligatie solicitare cod special de TVA
Intrebare: O SC fara TVA doreste prestarea serviciilor catre o SC din Olanda, platitoare de TVA. Aceasta sustine ca societatea noastra nu se ocupa de nimic, in afara faptului ca trebuie sa se inregistreze in platforma Deel, iar acestia fac factura, contractul etc. Sustine ca facturam catre platforma si ar crede ei ca nici nu ne trebuie cod intracomunitar. Poate exista acest lucru?
vezi AICI raspunsul specialistilor << ONG, contract activitati sportive
Intrebare: Un Club sportiv organizat ca ONG a avut pana in acest moment ca activitate servicii de antrenat copii in karate, sumele incasate erau cotizatii membru club sportiv. Incepand cu luna septembrie, a inchiriat cate culoare de bazin inot si va incheia abonamente lunare pentru antrenament inot. Sumele incasate din antrenorat karate au fost considerate neimpozabile (7311), dar sumele din antrenorat inot le-as considera venituri impozabile (cont 704), fiindca este specificat abonament. Este ok? Toate...
vezi AICI raspunsul specialistilor << Achizitie produse facturate din UE cu livrare din Romania
Intrebare: Societatea noastra a achizitionat de la o firma afiliata din Franta produse semifabricate. Aceste produse au fost produse la o alta firma afiliata in Romania. Practic vanzatorul este din Franta, iar livrarea produselor s-a facut din Romania tot in Romania.
Care sunt riscurile din punct de vedere fiscal? Factura din Franta trebuie emisa cu TVA? Ce alte documente justificative trebuie atasate la factura de achizitie?
vezi AICI raspunsul specialistilor << Marca comerciala generata intern. Tratament contabil si fiscal
Intrebare: Va rugam sa ne sprijiniti cu o opinie privind tratamentul contabil si fiscal al cheltuielilor efectuate pentru inregistrarea unei marci proprii la OSIM.
Situatia este urmatoarea:
- 28.01.2026 - factura in valoare de 2.000 lei, reprezentand taxe de depunere, publicare si examinare a marcii, inregistrata in contul 635;
- 04.09.2026 - factura in valoare de 254 lei, reprezentand taxa de eliberare a certificatului de inregistrare a marcii, inregistrata in contul 635.
Conform certificatului OSIM:
-...
vezi AICI raspunsul specialistilor << 
Fiscalitatea.ro 
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
