Investitii efectuate la un spatiu inchiriat. Reziliere contract. Cum procedam?

14-Feb-2017

10100

In analiza urmatoare, avem o societate care a inchiriat un spatiu pe care l-a amenajat pentru desfasurarea activitatii. Valoarea investitiei este de 150.000 lei (materiale achizitionate cu TVA+ manopera fara TVA). Contractul de inchiriere a fost incheiat pe o perioada de 10 ani cu mentiunea ca investitiile efectuate de chirias vor fi suportate in totalitate de acesta, iar la expirarea contractului spatiul va fi predat in starea in care a fost primit. Dupa 10 luni, proprietarul a reziliat unilateral contractul de inchiriere motivand neplata chiriei, chirie pentru care nu am primit factura conform contractului obligand astfel chiriasul sa paraseasca spatiul. Stabilim ce se intampla cu valoarea investitiei si ce implicatii sunt din punct de vedere al TVA.

Conform prevederilor Normelor Metodologice aferente Art. 28, Al. (18) din Legea 227/2015 privind Codul Fiscal, valoarea ramasa a investitiilor efectuate la mijloacele fixe concesionate, inchiriate sau luate in locatie de gestiune, in situatia in care contractele se reziliaza inainte de termen, reprezinta cheltuieli nedeductibile, daca nu au fost valorificate prin vanzare sau casare.
In ceea ce priveste TVA dedus initial, se va ajusta pe o perioada de 20 de ani, pentru transformarea sau modernizarea unui bun imobil, daca valoarea fiecarei transformari sau modernizari este de cel putin 20% din valoarea totala a bunului imobil/partii de bun imobil dupa transformare sau modernizare, conform Art. 305, Al. (2), lit. b) din Codul Fiscal.

Perioada de ajustare incepe de la data de 1 ianuarie a anului in care bunurile sunt folosite pentru prima data dupa transformare sau modernizare, pentru transformarile sau modernizarile bunurilor de capital prevazute la alin. (2) lit. b), a caror valoare este de cel putin 20% din valoarea totala a bunului imobil/partii de bun imobil dupa transformare sau modernizare, si se efectueaza pentru suma taxei deductibile aferente transformarii sau modernizarii, conform Art. 305, Al. (3), lit. d) din Codul Fiscal.

Prin data primei utilizari se intelege data semnarii de catre beneficiar a procesului-verbal de receptie definitiva a lucrarilor de transformare a constructiei in cauza sau a unei parti a constructiei.

Conform Art. 305, Al. (4), lit. d) din Codul Fiscal, ajustarea taxei deductibile se efectueaza in situatia in care bunul de capital isi inceteaza existenta, cu urmatoarele exceptii:

Totul despre documentele de contabilitate primara Solutii de organizare a gestiunilor

Vezi AICI detalii

Manual de politici contabile - Stick USB

Vezi AICI detalii

Cartea Verde a Contabilitatii

Vezi AICI detalii

NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Monografie contabila lichidare societate Societatea se afla in lichidare voluntara. Data certificatului de mentiuni de la registru comertului este 17.12.2024. Nu are depus situatiile financiare la 31.12.2024. In balanta...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Subventie DSVSA Sunt un cabinet veterinar, platitor de TVA, va rog sa-mi spuneti daca suma de 10.000 lei incasat lunar sub forma de subventie facturata la DSVSA, conf. OUG 117/2020, este o suma...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Vanzare teren si constructii nefinalizate O societate achizitioneaza patru parcele de teren cu CF separat, pe 3 parcele de teren exista edificat o constructii tip duplex in curs de intabulare, ele sunt la rosu (la data...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Inregistrari cheltuieli ITP si reparatii auto Societate comerciala detine un parc auto de 50 autovehicule (tir) care fac inspectia tehnica periodica (itp) si diverse reparatii auto la unul din punctele de lucru ale societatii...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Achizitiile intracomunitare de bunuri O societate rezidenta in Polonia cu cod valid de tva, livreaza echipamente de tratarea apelor uzate catre o societate beneficiara din Romania cu cod valabil de tva. In pretul total...citeste mai mult

- bunul de capital a facut obiectul unei livrari sau unei livrari catre sine pentru care taxa este deductibila;
- bunul de capital este pierdut, distrus sau furat, in conditiile in care aceste situatii sunt demonstrate sau confirmate in mod corespunzator. In cazul bunurilor furate, persoana impozabila demonstreaza furtul bunurilor pe baza actelor doveditoare emise de organele judiciare;
- situatiile prevazute la art. 270 alin. (8) – bunuri acordate gratuit;
- in cazul casarii unui bun de capital.

Pentru cazurile prevazute la alin. (4) lit. d), ajustarea se efectueaza in perioada fiscala in care intervine evenimentul care genereaza ajustarea si se realizeaza pentru toata taxa aferenta perioadei ramase din perioada de ajustare, incluzand anul in care apare obligatia ajustarii.

Astfel, in cazul rezilierii unui contract de chirie inainte de termen, valoarea ramasa neamortizata a investitiei va fi cheltuiala nedeductibila la calculul impozitului pe profit, iar tva-ul dedus initial va fi ajustat conform prevederilor mentionate mai sus, daca investitia depaseste 20% din valoarea totala a bunului imobil/partii din bun imobil dupa modernizare.

Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Simona Stanculescu - Economist