Preturi de transfer si deductibilitate cheltuieli. Cum evitam livrarea sub cost?

In cazul urmator, s-a livrat catre societatea-mama din Germania un produs care s-a dovedit a nu fi conform, necesitand astfel o prelucrare suplimentara+materii prime suplimentare. Astfel, societatea mama din Germania a refacturat costurile suplimentare cu manopera si materiile prime suplimentare.

Vom vedea astfel daca are legatura cu preturile de transfer si daca ar trebui verificat sa nu fie livrare sub cost, precum si daca nu are legatura deoarece se trateaza ca o prestare de serviciu sau ca o despagubire. De asemenea, vom stabili in ce masura cheltuiala e deductibila daca nu exista contract.


Conform art.2 alin.1 din Ordinul 222/2008 privind continutul dosarului preturilor de transfer in vederea stabilirii preturilor de transfer, contribuabilii care desfasoara tranzactii cu persoane afiliate au obligatia ca, la solicitarea organului fiscal competent, sa intocmeasca si sa prezinte, in termenele stabilite de acesta, dosarul preturilor de transfer.

Fiind vorba de o tranzactie intre parti afiliate conform definitiilor de la art.7 din Codul Fiscal
livrarea initiala poate intra sub incidenta dosarului preturilor de transfer si fara a lua in considerare refacturarea ulterioara a societatii mama din Germania.

In situatia prezentata de dumneavoastra pentru a nu exista un risc asupra deductibilitatii acestei sume ar fi indicat ca societatea din Romania sa emita un credit note pentru o reducere comerciala, respectiv un rabat.

Rabaturile se aplica pentru defecte de calitate si se practica asupra pretului de vanzare conform Ordinului 1802/2014 Reglementarile contabile privind situatiile financiare anuale individuale si situatiile financiare anuale consolidate.

Acesta va ajusta veniturile impozabile ale societatii si nu se mai poate pune problema ca aceasta suma sa fie considerata nedeductibila.

Daca se va alege varianta refacturarii costurilor de catre societatea din Germania pentru a beneficia de deductibilitate asupra costurilor ar trebui sa existe un contract in care sa fie prevazut ca daca intr-o anumita perioda de timp se constata neconformitati asupra bunurilor livrate furnizorul va suporta costurile cu reparatia sau prelucrarea acestora.

Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro