Studiu de caz: Cheltuielile cu sponsorizarea. Perioada fiscala

14-Feb-2011

26385

Intrebare:

Este corect ca plata unei sponsorizari aferente lui 2010 (din profitul acestui an) sa se faca in 2011? (daca contractul - inregistrat in 2010 - asa prevede).

Cand este de fapt considerate data efectuarii cheltuielii, data contractului sau data platii efective?

Raspuns:

Sponsorizarea este actul prin care o societate cedeaza unele bunuri materiale sau financiare unei persoane, fizice sau juridice. Operatiunea nu presupune obtinerea unor avantaje sau inapoierea bunurilor respective. Cel care realizeaza o sponsorizare urmareste prin aceasta o participare cat mai rentabila, o crestere a notorietatii, o dezvoltare a imaginii de marca, inclusiv punerea cat mai mult in valoare a celui care sustine sponsorizarea.

Examen Consultant Fiscal 2025

Vezi AICI detalii

PFA II IF Taxe Impozite Deduceri Contributii 2025

Vezi AICI detalii

Manual de politici contabile - Stick USB

Vezi AICI detalii

NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Monografie actiuni detinute de o societate terta la societati care fuzioneaza Firma are titluri de participare la o banca romaneasca, care, intre timp, a fuzionat prin absortie cu banca mama din UE. Firma a inregistrat, in perioada 1993 - 2007, prin...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Cheltuieli cu autoturismul. Deductibilitate 50% O societate nu intocmeste foi de parcurs pentru consumul de combustibil, masina este in proprietatea firmei dar are regim mixt. Va rog sa ne spuneti care este regimul...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Inchiriere autoutilitara Va rog sa imi descrieti cadrul legal si ce pasi trebuie sa fac pentru a utiliza o autoutilitara a societatii X (complet amortizata, si care in urmatoarele patru luni va stationa in...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Codificare SAF-T a NC de ajustare TVA deductibila In luna septembrie trebuie sa fac doua ajustari de TVA (21% si 11%). Nota contabila este 635.1 = 4426 100 (pentru cota de 21%) si 635.1 = 4426 75 (pentru cota de 11%). Va rog sa...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
TVA aplicabil la vanzarea paielor - furaj, asternut sau combustibil? Am o intrebare in legatura cu o factura. Am vandut paie pentru asternut la o ferma de pui. Ce cota de TVA folosesc? - paie pentru furajare - paie pentru asternut (pui/bovine) -...citeste mai mult

De o sponsorizare pot beneficia toate persoanele sau institutiile de utilitate publica, care desfasoara o activitate cu caracter, filantropic, cultural, artistic, sportiv, educativ, religios, stiintific sau care este destinata protectiei drepturilor omului si educatiei civice ori calitatii mediului inconjurator.

Sponsorul sau beneficiarul pot aduce la cunostinta publicului operatiunea respectiva numai prin promovarea numelui sau a marcii sau a imaginii sale. Legea interzice ca prin operatiunea de sponsorizare sa se faca reclama comerciala in favoarea sponsorului sau a altor persoane decat beneficiarul.

Sponsorizarea se realizeaza in baza unui contract din care trebuie sa rezulte partile (sponsorul si beneficiarul), obiectul (sustinerea unui cabinet medical, de ex.), obligatiile partilor, durata contractului, clauze, forma (bani, obiecte, marfuri etc.).

Bunurile materiale care fac obiectul sponsorizarii sunt evaluate prin contractul de sponsorizare astfel:

a) la pretul de vanzare al sponsorului;
b) la pretul de cumparare de pe piata, in cazul in care bunurile sunt achizitionate in scopul sponsorizarii;
c) la valoarea in vama a bunurile materiale primite din strainatate cu titlu de sponsorizare.

Potrivit dispozitiilor Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cheltuielile cu sponsorizarea sunt deductibile, din impozitul pe profit in limita minima dintre:

a) 3 ? din cifra de afaceri;
b) nu depasesc mai mult de 20% din impozitul pe profit datorat.
Cheltuiala cu sponsorizarea inregistrata in contabilitate se adauga la baza impozabila cand se calculeaza impozitul pe profit, ca sa nu se scada de doua ori ? o data din baza si a doua oara din impozit.

Pentru exemplificare consideram cazul unei societati care sponsorizeaza un camin de copii cu suma de 5.000 lei.

Inregistrarea platii de 5.000 lei efectuata in baza contractului de sponsorizare se face:

Din contul curent:
6582 = 5121 5.000
"Donatii si ?Conturi la banci in lei"
subventii acordate"

Din casa:
6582 = 5311 5.000
"Donatii si "Casa in lei"
subventii acordate"

Daca sponsorizarea este sub forma de rechizite, de ex.:

6582 = 345 1.000
"Donatii si "Produse finite"
subventii acordate"

Presupunem ca cifra de afaceri a societatii este 1.700.000 lei, iar impozitul pe profit calculat inaintea scaderii cheltuielilor reprezentand sponsorizarea este de 26.000 lei.

3%0 din 1.700.000 = 5.100
20% din 26.000 = 5.200

Rezulta ca intreaga suma de 5.000 lei se va scadea din impozitul pe profit datorat. Astfel, se va inregistra si se va plati la bugetul statului numai suma de 21.000 lei ca impozit pe profit.

Referitor la intrebarea d-voastra mentionam ca inregistrarea cheltuielilor cu sponsorizarea se face pe baza documentelor care atesta efectuarea acestora (dispozitie de plata, extras bancar, document de insotire a produselor etc.) in functie de modalitatea de sponsorizare.

In argumentarea acestei afirmatii s-au avut in vedere si prevederile art. 6 din Legea contabilitatii nr. 82/1991, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, care prevad ca orice operatiune economico-financiara efectuata se consemneaza in momentul efectuarii ei intr-un document care are calitatea de document justificativ.

Incadrarea in limita de deductibilitate se face in anul 2010 pentru fiecare perioada fiscala in parte. Pentru perioada 01.01.2010 ? 30.09.2010 se completeaza formularul 101 la rd. 28 cu suma din ct. 658.2 ?Donatii acordate? inregistrata pana la data de 30 septembrie. Suma este considerata cheltuiala nedeductibila.

La rd. 43 se trece suma care respecta conditiile prevazute la art. 21, alin. (4), lit.p.

Rezulta un impozit pe profit anual (rd. 44) care se compara cu impozitul minim si se stabileste impozitul datorat.

Suma reprezentand sponsorizarea, trecuta la rd. 43 acceptata ca deductibila se scade din impozitul pe profit stabilit la rd. 42.

Pentru perioada fiscala 01.10. 2010 ? 31.12.2010 calculul se face identic luand in calcul cheltuielile cu sponsorizarea inregistrate in aceasta perioada.

Cheltuielile cu sponsorizarea se limiteaza pentru fiecare din cele doua perioade fiscale ale anului 2010.