Studiu de caz: Imprumutul pe termen lung si impozitul retinut in cazul nerezidentilor

26-Aug-2011

4279

Valabil la 29.08.2011

O societate contracteaza un imprumut pe termen lung de la societatea mama din Germania. Cum va proceda societatea din Romania, in cazul in care societatea straina transmite certificatul de rezidenta fiscala, conform conventiei de evitare a dublei impuneri intre Romania si Germania, in ceea ce priveste plata impozitului cu retinere la sursa? Va plati societatea din Romania impozit cu retinere la sursa de 3% sau nu se va datora acest impozit?

In acest sens, art. 177 lit. j) din Codul fiscal prevede:
"Sunt scutite de impozitul pe veniturile obtinute din Romania de nerezidenti urmatoarele venituri?.
j) incepand cu data de 1 ianuarie 2011, veniturile din dobanzi sau redevente, a?a cum sunt definite la art. 12419, obtinute din Romania de persoane juridice rezidente in statele membre ale Uniunii Europene sau ale Asociatiei Europene a Liberului Schimb, respectiv Islanda, Principatul Liechtenstein, Regatul Norvegiei, sau de un sediu permanent al unei intreprinderi dintr-un stat membru al Uniunii Europene sau dintr-un stat al Asociatiei Europene a Liberului Schimb, respectiv Islanda, Principatul Liechtenstein, Regatul Norvegiei, situat intr-un alt stat membru al Uniunii Europene sau al Asociatiei Europene a Liberului Schimb, sunt scutite de impozit, daca beneficiarul efectiv al dobanzilor sau redeventelor detine minimum 25% din valoarea/numarul titlurilor de participare la persoana juridica romana, pe o perioada neintrerupta de cel putin 2 ani, care se incheie la data platii dobanzii sau redeventelor".

Prin urmare, in situatia in care la data platii dobanzilor sunt indeplinite conditiile minime de participatie de 25% pe o perioada de cel putin 2 ani, atunci dobanzile platite nu vor fi purtatoare de impozit.

Ghidul practic al contabilitatii Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete

Vezi AICI detalii

Examenul de ACCES la STAGIUL CECCAR 2025

Vezi AICI detalii

Manual de politici contabile - Stick USB

Vezi AICI detalii

NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
ANAF introduce noi indicatori de risc fiscal in 2025. Cum se schimba analiza contribuabililor citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Cheltuieli cu autoturismul. Deductibilitate 50% O societate nu intocmeste foi de parcurs pentru consumul de combustibil, masina este in proprietatea firmei dar are regim mixt. Va rog sa ne spuneti care este regimul...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Intreprindere mica in regim special de scutire TVA, obligatia inregistrarii TVA pentru operatiuni cu locul in Romania si in alte state membre Firma X neinregistrata in scopuri de tva in Romania, vinde prin intermediul unui site tablouri pictorilor. Clientii sunt din UE si non ue, persoane fizice si persoane juridice....citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
TVA nededus. Regim cheltuiala Firma obtine venituri din inchiriere si facturarea se face fara TVA. Pentru facturile primite de la diversi furnizori respectiv utilitati, consumabile birou, softuri si alte...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Distribuire dividende de catre o cooperativa agricola catre membrii. Regim fiscal impozit pe dividende O cooperativa agricola cu 5 membri fondatori persoane juridice - 20% cota de participare, ce regim de impozitare la distribuirea de dividende au? Se retine impozit pe dividende? Va...citeste mai mult

Pentru justificarea scutirii, pe langa certificatul de rezidenta fiscala, societatea va trebui sa detina si Declaratia beneficiarului de venit prin care se confirma indeplinirea conditiilor impuse de lege pentru acordarea scutirii. Formularul privind Declaratia pentru exceptarea de la impunere a platii impozitului pe veniturile din dobanzi platite nerezidentilor se regaseste in Anexa 15 din OMEF 724/2011.

In cazul neindeplinirii conditiilor prevazute la art. 117 lit. j) pentru acordarea scutirii, in cazul in care societatea detine un certificat de rezidenta fiscala, vor fi aplicate prevederile Conventiei de evitare a dublei impuneri dintre Romania si Germania si se va retine la sursa un impozit de 3% conform art. 11 alin. (2).