Venituri din consultanta la microintreprindere. Cand se face trecerea la impozit pe profit?

15-Apr-2014

7290

In situatia pe care o analizam astazi, o persoana juridica indeplineste la 31.12.2013 conditiile pentru a se incadra la impozitul pe venituril microintreprinderilor incepand cu 01.01.2014 si se inregistreaza ca microintreprindere in vectorul fiscal.

La sfarsitul lunii ianuarie 2014 ponderea veniturilor din consultanta depaseste 20% din veniturile totale ale lunii ianuarie 2014. Stabilim daca in aceasta situatie, unitatea este obligata sa se declare platitoare de impozit pe profit incepand cu 01.01.2014 conform articolului 112 indice 6 din Codul Fiscal.

Totodata, vom vedea daca in baza de calcul a impozitului pe veniturile microintreprinderii se includ veniturile realizate din subventii pentru investitii care se inregistreaza in contabilitate in urma recunoasterii cheltuielilor cu amortizarea investitiilor subventionate.

Confirmam faptul ca o microintreprindere ce realizeaza venituri din consultanta si management intr-un procent mai mare de 20% din total venituri devine platitoare de impozit pe profit, conform art. 112^6 din Codul fiscal.

Retinem faptul ca legiuitorul nu a stabilit analiza ponderii veniturilor intr-o anumita perioada de timp, cum ar fi luna, trimestrul, semestrul sau anul, ci a formulat expresia generica "in cursul unui an", astfel aceasta pondere poate fi analizata si la luna ianuarie.

Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari

Vezi AICI detalii

Registrul de Evidenta Fiscala PFA

Vezi AICI detalii

Manual de politici contabile - Stick USB

Vezi AICI detalii

NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Plata despagubire pentru avariere autoturism O societate comerciala din domeniul constructiilor are un santier unde executa lucrari in vecinatatea unui drum public. Aici intr-o noapte s-a surpat un mal, iar o masina care nu...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Calcul salariu, indemnizatie concediu medical. Suma neimpozabila Un salariat este angajat in 12.09.2025, cu salariu minim 4050 lei, are in luna septembrie urmatoarea situatie: 1 zi lucrata, venit brut 184 lei, 5 zile CM (fond salarii), venit...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Import imobilizari necorporale De asemenea, va rog sa-mi transmiteti ce obligatii declarative avem pentru acest import si in ce randuri ale D300 trebuie declarat acesta. Multumesc!citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Cheltuieli cu autoturismul. Deductibilitate 50% O societate nu intocmeste foi de parcurs pentru consumul de combustibil, masina este in proprietatea firmei dar are regim mixt. Va rog sa ne spuneti care este regimul...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Tratament contabil si fiscal productie fara receptie - panouri fotovoltaice La inceputul anului, societatea noastra a inceput o investititie intr-o PARCARE cu PANOURI FOTOVOLTAICE. In luna iulie, s-a finalizat instalarea panourilor, iar din august am...citeste mai mult

Se necesita modificarea vectorului fiscal, prin depunerea declaratiei de mentiuni 010, in termen de 30 de zile de la data depasirii plafonului. Societatea declara si plateste impozit pe profit incepand cu luna ianuarie 2014, luand in calcul veniturile si cheltuielile de la inceputul exercitiului.

In ceea ce priveste veniturile din subventii pentru investitii, pentru o microintreprindere, acestea sunt scutite de impozitul pe venit in procent de 3%, conform art. 112^7 alin. (1) lit. d) din Codul fiscal.

Daca veniturile din subventii pentru investitii sunt realizate de o societate platitoare de impozit pe profit, acestea sunt impozabile la calculul impozitului pe profit, deoarece acest tip de venit nu se regaseste printre veniturile scutite de impozit, prevazute de art. 20 din Codul fiscal.

Insa, efectul asupra impozitului pe profit ar trebui sa fie neutru, deoarece veniturile din subventii pentru investitii se realizeaza pe masura efectuarii cheltuielilor finantate, de obicei la calculul amortizarii.

Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro