Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri.
Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri. Sunt de acord cu politica de cookie
Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X

Amortizare fiscala. Cum procedam in cazul unei operatiuni de modernizare cladire?

23-Iul-2014
7308
Lucrarile de modernizare pentru cladiri se supun unu regim contabil si fiscal distinct. Speram ca urmatoarele informatii va vor servi in mai multe cazuri, astfel ca dam ca exemplu concret o firma care a achizitionat o cladire in anul 2004 a carei valoare a fost 412.000 lei.

S-au efectuat modernizari ale acesteia in perioada 2004 - 01.12.2012, astfel incat valoarea cladirii la 01.12.2012 a fost de 1.130.000 lei, iar amortizarea ei in suma de 80.000 lei.

La 31.12.2012 cladirea se reevalueaza avand o valoare reevaluata de 932.700 lei, suferind astfel o descrestere de valoare, metoda folosita fiind cea de anulare a amortizarii.

Se va vedea care este valorea amortizarii fiscale si a celei contabile incepand cu 01.01.2013.

Amortizarea contabila este amortizarea calculata conform procedurilor contabile aprobate de conducerea societatii, cu respectarea prevederilor legale in vigoare , respectiv Legea nr. 15/1994 privind amortizarea capitalului imobilizat in active corporale si necorporale republicata si OMFP nr. 3055/2009 pentru aprobarea reglementarilor contabile conforme cu directivele europene.

Amortizarea fiscala reprezinta amortizarea deductibila din punct de vedere fiscal la calculul profitului impozabil si este reglementata de art. 24 din Codul Fiscal.

Din cele expuse intelegem ca la data de 01.12.2012 au fost finalizate o serie de lucrari de modernizare efectuate asupra cladirii achizitionate in 2004. Din punct de vedere contabil, cheltuielile cu lucrarile de reparatii, modernizari,etc. efectuate potrivit conditiilor tehnice de exploatare a activelor respective, care au ca rezultat imbunatatirea parametrilor tehnici sau sunt indispensabile, la intervale regulate, pentru a asigura continuarea exploatarii activelor la parametrii normali se includ in valoarea activului respectiv. Astfel, la data finalizarii modernizarii, valoarea contabila a cladirii era de 1.130.000 lei (valoare ce inlocuieste costul istoric), amortizarea calculata si inregistrata - 80.000 lei, valoare contabila neta 1.050.000 lei.

In cazul in care nu ar fi avut loc si reeavaluarea atunci existau 2 posibilitati in privinta calculului amortizarii, in functie de politicile contabile aplicabile la nivel de unitate:

a) recuperarea valorii de 1.130.000 lei pe perioada ramasa (de exemplu, daca cladirea a avut - la data darii in folosinta, 2004, o durata de utilizare de 48 ani, atunci in decembrie 2012 durata de utilizare ramasa era de 40 de ani);

b) prelungirea duratei de amortizare cu 10%, astel incat recuperarea valorii s-ar fi facut in 44 de ani.
Deoarece in decembrie 2012 s-a procedat si la o reevaluare prin care se inregistreaza o descrestere de valoare, aceasta valoare (932.700 lei) va fi noua valoare la care se va calcula amortizarea contabila.

Astfel, incepand cu ianuarie 2013, amortizarea contabila calculata si inregistrata in evidentele contabile va fi de 932.700 lei /durata de utilizare ramasa (40 de ani in cazul nostru. Am considerat ca s-a ales varianta a).

Din punct de vedere fiscal, speta este reglementata de art. 24 alin. 15 si de art. 7 alin. 1 lit. c) din Codul Fiscal, precum si de Normele Metodologice date in aplicarea art. 15 (partea 71^5 din norme).

Astfel, in cazul in care se efectueaza reevaluari ale mijloacelor fixe amortizabile care determina o descrestere a valorii acestora sub costul de achizitie/de productie, valoarea fiscala ramasa neamortizata a mijloacelor fixe amortizabile se recalculeaza pana la nivelul celei stabilite pe baza costului de achizitie/ de productie.

Pentru mijloace fixe amortizabile valoarea fiscala reprezinta costul de achizitie, de productie sau valoarea de piata a mijloacelor fixe dobandite cu titlu gratuit ori constituite ca aport, la data intrarii in patrimoniul contribuabilului, utilizata pentru calculul amortizarii fiscale, dupa caz. In valoarea fiscala se includ si reevaluarile contabile efectuate potrivit legii. In cazul in care se efectueaza reevaluari ale mijloacelor fixe amortizabile care determina o descrestere a valorii acestora sub costul de achizitie, de productie sau al valorii de piata a mijloacelor fixe dobandite cu titlu gratuit ori constituite ca aport, dupa caz, valoarea fiscala ramasa neamortizata a mijloacelor fixe amortizabile se recalculeaza pana la nivelul celei stabilite pe baza costului de achizitie, de productie sau a valorii de piata a mijloacelor fixe dobandite cu titlu gratuit ori constituite ca aport, dupa caz.

Prin urmare, in situatia scaderii prin reevaluare a valorii mijlocului fix amortizabil sub costul sau istoric, amortizarea deductibila din punct de vedere fiscal ramane cea calculata la costul istoric. In cazul dvs. (nu prezentati date suficiente astfel ca ne vom folosi de exemplul de mai sus), amortizarea fiscala se va calcula prin raportarea valorii la cost istoric ramasa neamortizata la durata de utilizare ramasa: (1.130.000 - 80.000)/40 ani (in exemplul nostru). Desigur, dvs. veti lua in calcul durata de utilizare ramasa conform datelor specifice din evidentele proprii.


Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro

Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!
Votati articolul "Amortizare fiscala. Cum procedam in cazul unei operatiuni de modernizare cladire?":
Rating:

Nota: 5 din 1 voturi
Legea pentru Spalarea banilor - Noutati 2021

Atentie contabili!

Legea privind combaterea Spalarii banilor a fost modificata!

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
Legea pentru Spalarea banilor - Noutati 2021


Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentului UE 679/2016



x

Trimite opinia ta comunitatii Fiscalitatea.ro



Pentru a activa formularul, trebuie sa raspundeti corect la intrebare!



Sfaturi de la experti



Subiectele saptamanii

  • Cine semneaza raportarile contabile la 30 iunie 2021
    • Ordinul nr. 763/2021 pentru aprobarea Sistemului de raportare contabila la 30 iunie 2021 a operatorilor economicia fost publicat in Monitorul Oficial, Partea I nr. 699 din 15 iulie 2021. Conform actului normativ care a intrat in vigoare in data de 15 iunie, sistemul de raportare contabila la 30 iunie 2021 se aplica operatorilor economici care in exercitiul financiar precedent au inregistrat o cifra de afaceri neta mai mare decat echivalentul in lei a 1.000.000 euro. Acestia au termen limita data...» citeste mai departe aici

  • ANAF propune extinderea Declaratiei 089. Formularul va fi completat cu ajutorul unui program de asistenta si depus prin mijloace electronice
    • Agentia Nationala de Administrare Fiscala a pus in dezbatere publica, pe site-ul oficial, un nou Proiect de ordin pentru aprobarea modelului si continutului formularului (089) „Declaratie pe propria raspundere pentru indeplinirea conditiei prevazute la art.331 alin.(2) lit.e) pct.2 si/sau art.331 alin.(2) lit.l) pct.2 din Codul fiscal”. Conform referatului de aprobare, Legea nr.227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare stabilea, la art.331 alin.(2)...» citeste mai departe aici

  • Sinteza legislativa. Noutati fiscale aparute in Monitor in perioada 12-16 iulie 2021
    • ANAF a publicat in data de 19 iulie buletinul informativ nr. 22 care prevede actele normative cu incidenta in materie fiscala publicate in Monitorul Oficial al Romaniei in perioada 12 iulie – 16 iulie 2021. Conform materialului, au aparut 4 noutati fiscale, dupa cum urmeaza: 1. Ordinul ministrului finantelor nr. 762/2021 pentru reglementarea unor aspecte contabile (MO nr. 697 din 14 iulie 2021); Reglementarile contabile privind situatiile financiare anuale individuale si situatiile...» citeste mai departe aici

  • Contabilitate fara stres ori burnout! Solutii moderne aplicabile in contabilitate
    • Viata contabilului roman se imparte intre inainte si dupa 25 ale luni. Cine poate cunoaste mai bine presiunea sub care, clipa de clipa, noi, contabilii, am ajuns sa muncim si sa traim? Pentru ca, cine nu stie? - Copiii nostri sau partenerul de viata “se inteleg” cu noi, contabilii, ori au parte de atentia noastra doar dupa ce am de pus declaratiile lunii... - Concediile? Atunci cand catadicsim sa ne luam cateva zile, avem grija sa le programam dupa depunerea declaratiilor, dupa...» citeste mai departe aici

© 2007 - 2021 RENTROP & STRATON. All rights reserved.

Atentie contabili!

Legea privind combaterea Spalarii banilor a fost modificata!

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti

Legea pentru Spalarea banilor - Noutati 2021

Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentul UE 679/2016