Bonificatii acordate prin OUG 153/2020. Cum se calculeaza impozitul pe veniturile microintreprinderilor
Referitor la Articolul I din OUG 153/2020, o societate prezinta urmatoarea situatie:
- capitaluri proprii la 31.12.2020 = 33609 lei (capital subscris profit contabil)
- capital subscris la 31.12.2020 = 200 lei
- profit contabil la 31.12.2020 = 33409 lei
- capitaluri proprii la 31.12.2021 = 163332 lei (capital subscris rezerva legala profit reportat profit curent)
- capital subscris la 31.12.2021 = 200 lei
- profit contabil la 31.12.2021 = 129723 lei
- total venituri impozabile anul 2021 = 167361 lei, din care trimestrul IV 2021 = 65734 lei
- impozit micro inregistrat in perioada ian.- sep.2021 = 3049 lei
Va rog sa ma ajutati cu un raspuns. Pentru trimestrul IV 2021, societatea poate beneficia de reducerea impozitului pe micro conform art. I din OUG 153/2020?
Daca da, in ce cuantum, respectiv modul de calcul?
Mentionez ca societatea nu are inregistrate in evidentele contabile rezerve din reevaluari.
Raspunsul consultantului fiscal Ionut Jinga:
Conform art. I din OUG 153/2020 pentru instituirea unor masuri fiscale de stimulare a mentinerii/cresterii capitalurilor proprii, precum si pentru completarea unor acte normative:
,,(1) Contribuabilii platitori de impozit pe profit, indiferent de sistemul de declarare si plata prevazut la art. 41 din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, denumita in continuare Codul fiscal, contribuabilii platitori de impozit pe veniturile microintreprinderilor potrivit titlului III "Impozitul pe veniturile microintreprinderilor” din Codul fiscal, precum si contribuabilii care intra sub incidenta prevederilor Legii nr. 170/2016 privind impozitul specific unor activitati, cu completarile ulterioare, beneficiaza de reduceri ale impozitului pe profit anual/impozitului pe veniturile microintreprinderilor/impozitului specific unor activitati, astfel:
a) 2%, in cazul in care capitalul propriu contabil, prezentat in situatiile financiare anuale, respectiv in raportarile contabile anuale pentru sediile permanente ale persoanelor juridice rezidente in state apartinand Spatiului Economic European, in anul pentru care datoreaza impozitul, este pozitiv. Pentru contribuabilii care, potrivit prevederilor legale, au obligatia constituirii capitalului social, capitalul propriu contabil trebuie sa indeplineasca concomitent si conditia de a fi la nivelul unei valori cel putin egale cu jumatate din capitalul social subscris;
b) daca inregistreaza o crestere anuala a capitalului propriu ajustat al anului pentru care datoreaza impozitul fata de capitalul propriu ajustat inregistrat in anul precedent si indeplineste concomitent conditia prevazuta la lit. a), reducerile au urmatoarele valori:
Procentul de reducere a impozitului Intervalele de crestere anuala a capitalului propriu ajustat
5% pana la 5% inclusiv
6% peste 5% si pana la 10% inclusiv
7% peste 10% si pana la 15% inclusiv
8% peste 15% si pana la 20% inclusiv
9% peste 20% si pana la 25% inclusiv
10% peste 25%
(5) In sensul prezentului articol, capitalul propriu ajustat cuprinde urmatoarele elemente:
a) capital subscris varsat/capital de dotare;
b) patrimoniul regiei;
c) patrimoniul public;
d) patrimoniul privat;
e) patrimoniul institutelor nationale de cercetare-dezvoltare;
f) prime de capital;
g) rezerva legala, statutara sau contractuala si alte rezerve constituite din profitul net ca urmare a deciziei actionarilor/asociatilor sau potrivit prevederilor legale;
h) rezultatul net reportat - sold creditor, reprezentand diferenta pozitiva dintre soldurile creditoare si debitoare.
CCPA = (CPA 2021 – CPA 2020)/CPA 2020 *100
CCPA = cresterea capitalului propriu ajustat
CPA = capital propriu ajustat
CPA 2020= 33.609 lei
CPA 2021 = 163.332 lei (200 lei cap subscris 129.723 profit contabil 31.12.2021 33.409 rezultat reportat)
CCPA = (163.332-33.609)/33.609*100 =385%, REZULTA UN PROCENT DE REDUCERE DE 10%
Societatea va beneficia de urmatoarele reduceri de impozit:
- 2% pentru mentinerea capitalului propriu pozitiv in anul 2021 (indeplineste si conditia de a fi la nivelul unei valori cel putin egale cu jumatate din capitalul social subscris)
- 10% pentru crestarea CPA 2021 fata de CPA 2020 (interval de crestere >25%).
In total societatea va beneficia de o reducere de 12% (art I alin 2 din OUG 153/2020:,, In cazul in care sunt aplicabile doua sau trei din reducerile prevazute la alin. (1), pentru determinarea valorii reducerii, procentele corespunzatoare acestora se aduna, iar valoarea rezultata se aplica asupra impozitului).
Conform art I alin 12 lit b din OUG 153/2020:,, pentru platitorii de impozit pe veniturile microintreprinderilor procentul aferent reducerii de impozit se aplica la impozitul datorat pe intregul an fiscal, iar valoarea reducerii rezultate se scade din impozitul aferent trimestrului IV. In cazul in care valoarea reducerii este mai mare decat impozitul aferent trimestrului IV, diferenta care nu a fost scazuta din impozitul aferent trimestrului IV se scade din impozitul aferent trimestrelor anterioare, prin depunerea unei declaratii rectificative’’.
Asadar, se aduna impozitul pe veniturile microintreprinderilor datorat pentru intregul an 2021 (TR I TR II TR III TR IV) si se aplica cota de reducere de 12%.
Suma rezultata se va scadea din impozitul datorat pentru trimestrul IV, iar in cazul in care valoarea reducerii este mai mare decat impozitul aferent trimestrului IV, diferenta care nu a fost scazuta din impozitul aferent trimestrului IV se scade din impozitul aferent trimestrelor anterioare, prin depunerea unei declaratii rectificative.
- NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Refuz marfa neconforma SRL cu activitate de comert nuci organice vinde marfa catre un partener din GERMANIA, marfa merge din UCRAINA direct in GERMANIA. In GERMANIA s-a realizat vamuirea, si apoi cand...citeste mai mult - NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Venituri din subventii. IMCA Achizitie mijloc fix cu discount 100% 2xx = 4752 68xx = 28xx valoarea amortizarii lunare concomitent 4752 = 7584 valoarea amortizarii lunare Contul 7584 nu intra in calculul IMCA,...citeste mai mult - NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Venituri din chirii din Cipru SRL din Romania detine un apartament in Cipru (are contract vanzare/cumparare) pe care doreste sa il inchirieze firmei mama din Cipru. Intre cele 2 societati s-a incheiat un...citeste mai mult - NOUTATI din Codul Fiscal
pentru-servicii-de-design-grafic-prestate-catre-clienti-din-ue-si-state-terte-75279.htm?utm_source=fiscalitatea&utm_medium=link_noutati&utm_campaign=crosslinks" target="_blank" style="color: #3a7e44;">citeste mai mult
Fiscalitatea.ro 
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
