Ce tratament fiscal se aplica pentru rezervele din reevaluare mijloace fixe?
In situatia urmatoare, o societate avea in sold in anul 2008 rezerve din reevaluarea unor
mijloace fixe din 2002 (cont 105).
In anul 2008 s-a divizat firma, iar o parte din soldul 105 a fost predat prin divizare (soldul aferent utililajelor predate). Societatea care a rezultat in urma divizarii are in sold 105 diferentele din
reevaluarea mijloacelor fixe din anul 2002.
Vom vedea astfel care este tratamentul fiscal al acestor rezerve in urmatoarele situatii: - vanzarea utilajelor
- casarea utilajelor
- AGA prin care se decide transferul soldului din 105 in 1065.
Potrivit pct. 12, partea 10^1 din Normele Metodologice date in aplicarea art. 19 din Codul fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
sunt elemente similare veniturilor, care se iau in calcul la stabilirea
profitului impozabil si rezervele din reevaluarea mijloacelor fixe, potrivit prevederilor art. 22 alin. (5) si alin. (5^1) din Codul fiscal.
Potrivit prevederilor art. 22 alin. (5) din Codul Fiscal reducerea sau anularea oricarui provizion ori a rezervei care a fost anterior dedusa se include in veniturile impozabile, indiferent daca reducerea sau anularea este datorata modificarii destinatiei provizionului sau a rezervei, distribuirii provizionului sau rezervei catre participanti sub orice forma, lichidarii, divizarii, fuziunii contribuabilului sau oricarui alt motiv.
Din punct de vedere fiscal, conform prevederilor art. 22 alin. (5^1) din Codul fiscal
surplusul din reevaluare care a fost anterior dedus se include in elemente similare veniturilor (se impoziteaza), atunci cand rezerva care a fost constituita:
- Se reduce ca urmare a schimbarii destinatiei,
- Se reduce ca urmare a distribuirii catre participanti sub orice forma,
- Se reduce ca urmare a operatiunilor de reorganizare (lichidare, divizare, fuziune) a societatii, fara preluarea acestora la beneficiar,
- Se reduce prin acoperirea pierderilor contabile,
- Se reduce din orice alt motiv.
Astfel, alin. 5^1 se constituie ca o exceptie de la regula generala prevazuta la alin. (5) al art. 22 din Codul Fiscal. Surplusul din reevaluare inclus in rezerva din reevaluare este capitalizat prin transferul direct
in rezerve (contul 1065 ˝Rezerve reprezentand surplusul realizat din rezerve din reevaluare˝),
atunci cand acest surplus reprezinta un castig realizat. (conform Reglementarilor contabile aprobate prin O. 3055/2009).
Castigul se considera realizat la scoaterea din evidenta a activului pentru care s-a constituit
rezerva din reevaluare.
In consecinta, la data casarii sau vanzarii, sumele din contul 105 ( surplus din reevaluare inclus in rezerva din reevaluare) se transfera in contul 1065 si va reprezenta un venit impozabil daca acest surplus din reevaluare a reprezentat anterior o cheltuiala deductibila la calculul impozitului pe profit.(cheltuiala cu amortizarea aferenta acestei imobilizari a reprezentat o cheltuiala deductibila la calculul impozitului pe profit).
Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Facturare cursuri maestri sauna pentru beneficiari din diferite tari
Intrebare: Suntem o firma platitoare de TVA si care detine si sistemul OSS si care organizeaza cursuri pentru maestri de sauna atat online cat si fizic in diverse tari din UE. Participantii sunt in principal persoane fizice care au rezidenta in diferite state UE sau non-UE si care pot participa la cursuri care se desfasoara in alta tara fata de cea unde isi au rezidenta. Cursurile le achizitioneaza online prin platforma Shopify. Intrebarea este cum trebuie emise facturile pentru cursuri - cu TVA, fara TVA,...
vezi AICI raspunsul specialistilor << Achizitie apartament nou si inchiriere in regim de scutire
Intrebare: O persoana juridica platitoare de TVA si o persoana fizica, neimpozabila in scop de TVA, doresc sa achizitioneze impreuna un imobil nou, in anul 2026, in cota indiviza, de la un dezvoltator imobiliar platitor de TVA.
Valoarea imobilului este de 200.000 eur + TVA.
Persoana fizica este asociat si administrator al persoanei juridice.
O parte a imobilului urmeaza sa fie folosita de persoana juridica cu scopul de birou, iar cealalta jumatate urmeaza sa fie folosita de persoana fizica in scop...
vezi AICI raspunsul specialistilor << 
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
