Ce tratament fiscal se aplica pentru rezervele din reevaluare mijloace fixe?
In situatia urmatoare, o societate avea in sold in anul 2008 rezerve din reevaluarea unor
mijloace fixe din 2002 (cont 105).
In anul 2008 s-a divizat firma, iar o parte din soldul 105 a fost predat prin divizare (soldul aferent utililajelor predate). Societatea care a rezultat in urma divizarii are in sold 105 diferentele din
reevaluarea mijloacelor fixe din anul 2002.
Vom vedea astfel care este tratamentul fiscal al acestor rezerve in urmatoarele situatii: - vanzarea utilajelor
- casarea utilajelor
- AGA prin care se decide transferul soldului din 105 in 1065.
Potrivit pct. 12, partea 10^1 din Normele Metodologice date in aplicarea art. 19 din Codul fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Limitare deducere tva 50% avansuri In cazul in care se primeste o factura de avans pentru servicii reparatii auto pentru un autoturism care nu este utilizat exclusiv in scopul activitatii economice, se aplica...citeste mai mult - NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Obligatii intreprindere sociala O societate platitoare de impozit pe venit microintreprindere care are atestat de intreprindere sociala trebuie sa aiba activ net pozitiv la sfarsitul anului conform legislatiei...citeste mai mult - NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
sunt elemente similare veniturilor, care se iau in calcul la stabilirea
profitului impozabil si rezervele din reevaluarea mijloacelor fixe, potrivit prevederilor art. 22 alin. (5) si alin. (5^1) din Codul fiscal.
Potrivit prevederilor art. 22 alin. (5) din Codul Fiscal reducerea sau anularea oricarui provizion ori a rezervei care a fost anterior dedusa se include in veniturile impozabile, indiferent daca reducerea sau anularea este datorata modificarii destinatiei provizionului sau a rezervei, distribuirii provizionului sau rezervei catre participanti sub orice forma, lichidarii, divizarii, fuziunii contribuabilului sau oricarui alt motiv.
Din punct de vedere fiscal, conform prevederilor art. 22 alin. (5^1) din Codul fiscal
surplusul din reevaluare care a fost anterior dedus se include in elemente similare veniturilor (se impoziteaza), atunci cand rezerva care a fost constituita:
- Se reduce ca urmare a schimbarii destinatiei,
- Se reduce ca urmare a distribuirii catre participanti sub orice forma,
- Se reduce ca urmare a operatiunilor de reorganizare (lichidare, divizare, fuziune) a societatii, fara preluarea acestora la beneficiar,
- Se reduce prin acoperirea pierderilor contabile,
- Se reduce din orice alt motiv.
Astfel, alin. 5^1 se constituie ca o exceptie de la regula generala prevazuta la alin. (5) al art. 22 din Codul Fiscal. Surplusul din reevaluare inclus in rezerva din reevaluare este capitalizat prin transferul direct
in rezerve (contul 1065 ˝Rezerve reprezentand surplusul realizat din rezerve din reevaluare˝),
atunci cand acest surplus reprezinta un castig realizat. (conform Reglementarilor contabile aprobate prin O. 3055/2009).
Castigul se considera realizat la scoaterea din evidenta a activului pentru care s-a constituit
rezerva din reevaluare.
In consecinta, la data casarii sau vanzarii, sumele din contul 105 ( surplus din reevaluare inclus in rezerva din reevaluare) se transfera in contul 1065 si va reprezenta un venit impozabil daca acest surplus din reevaluare a reprezentat anterior o cheltuiala deductibila la calculul impozitului pe profit.(cheltuiala cu amortizarea aferenta acestei imobilizari a reprezentat o cheltuiala deductibila la calculul impozitului pe profit).
Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Lichidare societate
Intrebare: O societate platitoare de impozit pe profit, fara salariati, fara obligatii fiscale restante la ANAF sau furnizori, cu asociat unic, doreste sa faca intr-un singur pas dizolvarea si radierea simultana, fara numirea unui lichidator, in conformitate cu art. 235 din Legea 31/1991. In decizia asociatului unic nr. 1 din data de 15.10.2026 se prevede urmatoarele:
- Activul ramas in urma dizolvarii trece in proprietatea asociatului unic.
- Asociatul aproba situatia financiara de lichidare si raportul...
vezi AICI raspunsul specialistilor << Spatiu privat utilizat in regim mixt. Deductibilitate cheltuieli
Intrebare: In situatia in care un spatiu privat este utilizat in regim mixt (de luni pana vineri pentru activitate economica si sambata-duminica este folosit de membrii familiei), cum se pot deduce cheltuielile de amenajare spatiu (cote procentuale, etc.) si cele de utilitati avand in vedere modul de utilizare al spatiului? Contractul de comodat este suficient pentru utilizarea spatiului pentru activitate economica?
vezi AICI raspunsul specialistilor << Asociat in doua firme. Regula o singura microintreprindere
Intrebare: O persoana fizica X este asociat unic in societatea A si detine 33% din partile sociale in societatea B. Ambele societati sunt pe profit in 2026. Societatea A a trecut la impozit pe profit incepand cu 1 ianuarie 2026, depasind plafonul de cifra de afaceri cumulata. Persoana fizica X, care detine in societatea B 33% din capitalul social, doreste sa diminueze partile sociale la 20%, in ideea de a trece la impozit pe veniturile microintreprinderilor pentru societatea A, unde este asociat unic....
vezi AICI raspunsul specialistilor << Operatiune neimpozabila pe teritoriul Romaniei
Intrebare: Firma are un angajat rezident in Elvetia (deci non-EU), care lucreaza de acolo. Nu avem punct de lucru in aceasta tara. Am cumparat un laptop pe numele firmei, de la un magazin din Elvetia, iar acesta trebuie sa ramana fizic la salariat. Intrebarile mele: Putem inregistra monitorul ca bun al firmei, aflat in Elvetia, fara formalitati vamale in Romania? Ce documente ne trebuie, afara de factura?
Se datoreaza ceva in Romania (taxa vamala, TVA)?
Daca salariatul il aduce in tara 2-3 zile si il ia...
vezi AICI raspunsul specialistilor << Impozit pe veniturile nerezidentilor. Servicii software.
Intrebare: SRL platitor de impozit pe profit are incheiate doua contracte de achizitie prestari servicii dezvoltare software cu doua persoane fizice (freelance contractors) din doua tari diferite nonUE, una cu care Romania are conventie de evitare a dublei impuneri iar alta cu care nu are.
Serviciile prestate sunt exclusiv de dezvoltare software (nu consultanta sau transfer de knowhow) si au fost prestate de la distanta in tarile respective, persoanele prestatoare nu au desfasurat activitate in Romania si...
vezi AICI raspunsul specialistilor << Inregistrare cheltuieli in avans
Intrebare: Cum se inregistreaza in contabilitate o factura de abonament cu acces la servicii online, achizitionat pentru o perioada de 24 luni, la care se adauga un bonus de 12 luni (un total de acces de 36 luni)? Valoarea facturii pe doi ani este de 1000 lei, iar bonusul nu este evidentiat pe factura.
vezi AICI raspunsul specialistilor << 
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
