Problema:
Societatea doreste sa obtina titluri de participare (contul 261) in capitalul unei societati afiliate, prin aportul in natura al acestor terenuri.
Valoarea aportului va fi egala cu valoarea terenurilor.
1. Intrebarea este daca in opinia dvs aceasta tranzactie se considera castig realizat, impunandu-se impozitarea rezervelor din reevaluare pentru aceste terenuri.
Din precizarile OMF 2332/2001 noi am inteles ca nu se considera castig realizat decat la vanzarea de catre detinator a titlurilor de participare. Am dori sa inregistram diferentele din reevaluare in alte rezerve, odata cu obtinerea titlurilor de participare (105=1068) si sa le consideram sume neimpozabile.
Cartea Verde a Contabilitatii 2026
Examen Consultant Fiscal 2026
Ghidul practic al contabilitatii in 2026 Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete varianta online
Solutie:
Potrivit dispozitiilor legale privind amortizarea imobilizarilor corporale si necorporale precum si a celor privind recunoasterea acestora in bilantul contabil, regula generala de evaluare a imobilizarilor corporale este, dupa caz:
- la costul de achizitie,
- costul de productie,
- valoarea de aport,
- valoarea justa.
Ca regula alternativa de evaluare, o societate poate proceda la reevaluarea imobilizarilor corporale existente la sfarsitul exercitiului financiar. Rezultatele reevaluarii se inregistreaza in contabilitate. Diferenta dintre valoarea rezultata in urma reevaluarii si valoarea la costul istoric trebuie prezentata la rezerva din reevaluare.
In cazul in care rezultatul reevaluarii este o crestere fata de valoarea contabila neta, atunci acesta se trateaza astfel:
- ca o crestere a rezervei din reevaluare daca nu a existat o descrestere anterioara recunoscuta ca o cheltuiala aferenta acelui activ;
sau
- ca un venit care sa compenseze cheltuiala cu descresterea recunoscuta anterior la acel activ.
Potrivit dispozitiilor legale privind amortizarea imobilizarilor corporale si necorporale precum si a celor privind recunoasterea acestora in bilantul contabil, terenurile se incadreaza in grupa imobilizarilor corporale.
Terenurile nu se amortizeaza. Terenurile se inregistreaza in contabilitate la intrarea in patrimoniu, la valoarea stabilita, in functie de clasele de calitate, suprafata, amplasare si/sau alte criterii legale, la costul de achizitie sau la valoarea aportului in natura, dupa caz.
Potrivit dispozitiilor Legii societatilor comerciale 31/1990 republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, in cazul aporturilor in natura (terenuri), trebuie prezentate actele privind proprietatea.
Din punct de vedere fiscal, Titlul II din Legea 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, stabileste urmatoarele reguli:
- conform prevederilor art. 27, valoarea fiscala a unui activ, in speta teren, trebuie sa fie egala pentru persoana care primeste un astfel de activ, cu valoarea fiscala pe care respectivul activ a avut-o la persoana care l-a transferat.
- valoarea fiscala a titlurilor de participare primite de persoana care contribuie cu active trebuie sa fie egala cu valoarea fiscala a activelor aduse drept contributie de catre persoana respectiva,
- castigurile sau pierderile rezultate din scoaterea din functiune a acestor mijloace fixe se calculeaza pe baza valorii fiscale a acestora, care reprezinta valoarea fiscala de intrare a mijloacelor fixe, diminuata cu amortizarea fiscala.
Rezulta ca, diferenta dintre valoarea reevaluata a terenului si cea privind participarea la capitalul social al altei societati, nu reprezinta valoare impozabila din punctul de vedere al impozitului pe profit.
In momentul valorificarii terenurilor de catre societatea la care se detin participatiile, se realizeaza un venit impozabil la aceasta.
La societatea care detine participatiile valorificarea terenurilor nu produce efecte.
Diferenta din reevaluare, trecuta la rezerve cu ocazia participarii la capitalul altei societati, se impoziteaza la momentul valorificarii titlurilor de participare.
Din punct de vedere contabil, operatiunile care au loc sunt:
261 = 211 - valoarea titlurilor corespunzatoare terenurilor
?Titluri de participare? ?Terenuri?
105 = 1065
?Rezerve din reevaluare" ?Rezerve reprez. surplus realiz. din rezerva din reevaluare" - cu valoarea reevaluata a terenurilor.
Rezerva respectiva nu poate fi utilizata pentru majorarea capitalului social, distribuirea catre asociati sau pentru acoperirea pierderii contabile.
Raport GRATUIT
Radierea unei PFA. Noile Studii de Caz cu modificarile din lege
Descarca raportul gratuit
Explicatii clare pentru munca ta zilnica.
Articole similare
Veniturile aferente stocurilor de produse. Monografia contabila si baza impozabila corectaDiferente favorabile de curs valutar. Ce regim fiscal se aplica?Ce tratament fiscal-contabil aplicam la amortizarea cladirii?Identificarea deductibilitatii: Cheltuieli amortizare aferenta reevaluariiTratamentul fiscal al reevaluarii. Inregistrarea vanzarii pe baza de facturaUltimele articole
Microintreprindere in 2024. Cum se stabileste baza impozabila a veniturilorMinisterul Finantelor propune completarea unor reglementari contabile. Vor fi introduse noi conturi contabileNedepunerea la timp sau completarea incorecta a D101 se sanctioneaza cu amenda de 5.000 de leiPlanul de conturi in 2023: Prin Ordinul 4291/2022 au fost introduse 5 conturi noiFirme cu cifra de afaceri sub 1 milion de euro. Pot sa ramana platitoare de impozit pe profit in 2023?Articole similare
Ce regim de impozitare aplicam partilor sociale in caz de vanzare?Situatii in care un credit pe termen scurt poate fi o solutieSe renunta la obligatia de inregistrare prin imputernicit a nerezidentilor cu obligatii declarative in RomaniaCoruptia si fiscalizarea stufoasa, problemele companiilorFirmele sunt OBLIGATE sa trimita in telemunca, daca este posibil, cel putin 50% din angajati in timpul starii de alertaUltimele articole
Este permisa restituirea dobanzii imprumutului asociatului in conditiile unui CAPITAL negativ?Atentie la imprumuturile firme-asociati! Ce probleme fiscale si riscuri majore pot aparea!Balanta de verificare: ce ascund cifrele si cum sa eviti erorile de inregistrareDirectii de cariera in 2026: Top 5 orase din Romania unde sa te angajezi primavara aceastaCheltuieli cu amenajarea spatiului inchiriat. Recunoastere contabila, amortizare si implicatii fiscaleArticole similare
Analiza zilei: Inchiderea exercitiului financiar. Cine are obligatia reevaluarii imobilizarilor corporale?De neratat! Cea mai mare colectie de proceduri contabile pentru ONG-uriReevaluare constructii speciale. Ce presupune?Manual de Politici Contabile editabil - 2014. 30 de subiecte ardenteDiferente din reevaluare. Impozit pe profitUltimele articole
Tratamentul fiscal al provizioanelor! Principalele riscuri si ajustari pentru depreciereCartea Verde a Contabilitatii pentru anul 2026! Solutii pentru TOATE probleme fiscale cu care va confruntatiREEVALUAREA IMOBILIZARILOR corporale. Un ghid pur si simplu indispensabil pentru contabiliREEVALUAREA IMOBILIZARILOR corporale - cand se face, studiu de caz si reglementari cheieNeclaritati privind noutatile fiscale din 2024? Afla acum solutiile pentru firma taArticole similare
Energia fotovoltaica, tot mai "accesata" in RomaniaStudiu de caz privind vanzarea unor mijloace fixe neamortizateNoutati Legislatie Fiscala 19 - 23 ianuarie 2009Tratamentul fiscal al reevaluarii. Inregistrarea vanzarii pe baza de facturaCotizatii platite de societate catre o organizatie. Cum stabilim cheltuielile deductibile?Ultimele articole
OFICIAL ! ANAF vinde online bunurile confiscate - de la genti si masini de lux la TERENURI. Ghid complet pentru cei care vor sa licitezeReduceri de impozit pentru persoane cu handicap si imobile vechiPachetul 2 de masuri. Noul regim al impozitelor locale din 2026Mijloace fixe neutilizate. Amortizarea lor este sau nu deductibila?Ai case si TERENURI de vanzare? Iata 42 de probleme fiscale frecvente si cum sa le rezolvi legal
Sfaturi de la experti
Subiectele saptamanii
Va recomandam
Solutii complete de legislatia munciiDepunere declaratiiPortal PFABlogul specialistuluiCertificatul de atestare fiscalaCodul fiscal Stiri juridiceIdei de afaceriInfoinstitutiiLink-uri utile
Codul muncii Legea pensiilorAfaceri profitabile Declaratii fiscaleLegea contabilitatii Monitorul oficialCodul civilCodul penal Legislatie TVA
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML