Problema:
Societatea doreste sa obtina titluri de participare (contul 261) in capitalul unei societati afiliate, prin aportul in natura al acestor terenuri.
Valoarea aportului va fi egala cu valoarea terenurilor.
1. Intrebarea este daca in opinia dvs aceasta tranzactie se considera castig realizat, impunandu-se impozitarea rezervelor din reevaluare pentru aceste terenuri.
Din precizarile OMF 2332/2001 noi am inteles ca nu se considera castig realizat decat la vanzarea de catre detinator a titlurilor de participare. Am dori sa inregistram diferentele din reevaluare in alte rezerve, odata cu obtinerea titlurilor de participare (105=1068) si sa le consideram sume neimpozabile.
PFA SRL sau salariat Ce alegi si cu cati bani ramai
ChatGPT pentru contabili Ghid Practic cu prompturi si aplicatii reale
Cartea verde a contabilitatii 2026
Solutie:
Potrivit dispozitiilor legale privind amortizarea imobilizarilor corporale si necorporale precum si a celor privind recunoasterea acestora in bilantul contabil, regula generala de evaluare a imobilizarilor corporale este, dupa caz:
- la costul de achizitie,
- costul de productie,
- valoarea de aport,
- valoarea justa.
Ca regula alternativa de evaluare, o societate poate proceda la reevaluarea imobilizarilor corporale existente la sfarsitul exercitiului financiar. Rezultatele reevaluarii se inregistreaza in contabilitate. Diferenta dintre valoarea rezultata in urma reevaluarii si valoarea la costul istoric trebuie prezentata la rezerva din reevaluare.
In cazul in care rezultatul reevaluarii este o crestere fata de valoarea contabila neta, atunci acesta se trateaza astfel:
- ca o crestere a rezervei din reevaluare daca nu a existat o descrestere anterioara recunoscuta ca o cheltuiala aferenta acelui activ;
sau
- ca un venit care sa compenseze cheltuiala cu descresterea recunoscuta anterior la acel activ.
Potrivit dispozitiilor legale privind amortizarea imobilizarilor corporale si necorporale precum si a celor privind recunoasterea acestora in bilantul contabil, terenurile se incadreaza in grupa imobilizarilor corporale.
Terenurile nu se amortizeaza. Terenurile se inregistreaza in contabilitate la intrarea in patrimoniu, la valoarea stabilita, in functie de clasele de calitate, suprafata, amplasare si/sau alte criterii legale, la costul de achizitie sau la valoarea aportului in natura, dupa caz.
Potrivit dispozitiilor Legii societatilor comerciale 31/1990 republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, in cazul aporturilor in natura (terenuri), trebuie prezentate actele privind proprietatea.
Din punct de vedere fiscal, Titlul II din Legea 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, stabileste urmatoarele reguli:
- conform prevederilor art. 27, valoarea fiscala a unui activ, in speta teren, trebuie sa fie egala pentru persoana care primeste un astfel de activ, cu valoarea fiscala pe care respectivul activ a avut-o la persoana care l-a transferat.
- valoarea fiscala a titlurilor de participare primite de persoana care contribuie cu active trebuie sa fie egala cu valoarea fiscala a activelor aduse drept contributie de catre persoana respectiva,
- castigurile sau pierderile rezultate din scoaterea din functiune a acestor mijloace fixe se calculeaza pe baza valorii fiscale a acestora, care reprezinta valoarea fiscala de intrare a mijloacelor fixe, diminuata cu amortizarea fiscala.
Rezulta ca, diferenta dintre valoarea reevaluata a terenului si cea privind participarea la capitalul social al altei societati, nu reprezinta valoare impozabila din punctul de vedere al impozitului pe profit.
In momentul valorificarii terenurilor de catre societatea la care se detin participatiile, se realizeaza un venit impozabil la aceasta.
La societatea care detine participatiile valorificarea terenurilor nu produce efecte.
Diferenta din reevaluare, trecuta la rezerve cu ocazia participarii la capitalul altei societati, se impoziteaza la momentul valorificarii titlurilor de participare.
Din punct de vedere contabil, operatiunile care au loc sunt:
261 = 211 - valoarea titlurilor corespunzatoare terenurilor
?Titluri de participare? ?Terenuri?
105 = 1065
?Rezerve din reevaluare" ?Rezerve reprez. surplus realiz. din rezerva din reevaluare" - cu valoarea reevaluata a terenurilor.
Rezerva respectiva nu poate fi utilizata pentru majorarea capitalului social, distribuirea catre asociati sau pentru acoperirea pierderii contabile.
Raport GRATUIT
RIDESHARING (Uber si Bolt). Facturi - Impozite - TVA - Deduceri - 12 studii de caz
Descarca raportul gratuit
Explicatii clare pentru munca ta zilnica.
Articole similare
Ministerul Finantelor propune completarea unor reglementari contabile. Vor fi introduse noi conturi contabileReevaluare activ complet amortizatVanzarea unui imobil reevaluat. Care vor fi implicatiile fiscale?Surplus realizat din REZERVE DIN REEVALUARE si acoperirea pierderilor contabile. Cum procedam?Ce tratament fiscal-contabil aplicam la amortizarea cladirii?Ultimele articole
Microintreprindere in 2024. Cum se stabileste baza impozabila a veniturilorNedepunerea la timp sau completarea incorecta a D101 se sanctioneaza cu amenda de 5.000 de leiPlanul de conturi in 2023: Prin Ordinul 4291/2022 au fost introduse 5 conturi noiFirme cu cifra de afaceri sub 1 milion de euro. Pot sa ramana platitoare de impozit pe profit in 2023?Reducere capital social in cazul microinteprinderilor. Inregistrari contabile si proceduriArticole similare
Split TVA: Doar pentru firmele in insolventa, faliment, cu datorii la plata TVA si companiile de statTrecere de la impozit pe profit la impozit pe veniturile microintreprinderilor. Depunerea formularului 010 la ghiseu sau 700 - onlineIMM-urile vor putea beneficia de un ajutor de minimis de pana la 500.000 lei de la stat, prin programul de MicroindustrializareImpozitarea veniturilor din dividende in anul 2016. Zoom fiscal10.000 lei va costa evaluarea de la 1 ianuarie pentru unele firme. Analiza riscurilor de securitate devine obligatorieUltimele articole
Patron bogat, firma saraca - profilul de risc pe care ANAF il cauta in balantele SAF-TFirma ta are activ net negativ? Cat timp ai sa-l reconstitui si cand apar sanctiunile?Fuziunea societatilor. Cine depune situatiile financiare, ce formular se foloseste si care este termenul legalANAF schimba procedura privind darea in plata a imobilelor. Ce se schimba pentru firmele cu datorii la statFacilitatile fiscale din 2026: cum le aplici CORECT si cum eviti sa le PIERZI dupa ce le-ai obtinutArticole similare
Tratamentul fiscal al cheltuielilor din REEVALUAREA IMOBILIZARILOR corporaleREEVALUAREA IMOBILIZARILOR corporale: procedura contabila care poate schimba semnificativ valoarea activelor firmeiCum se majoreaza capitalul social prin incorporarea primelor de emisiune?Revista Romana de Fiscalitate nr. 31, septembrie 2009 - pagina 2Reevaluare la fuziune prin absorbtie. E necesara reinventarierea?Ultimele articole
Provizioanele - tinta controalelor ANAF! La ce sa fii atent!Tratamentul fiscal al provizioanelor! Principalele riscuri si ajustari pentru depreciereCartea Verde a Contabilitatii pentru anul 2026! Solutii pentru TOATE probleme fiscale cu care va confruntatiREEVALUAREA IMOBILIZARILOR corporale. Un ghid pur si simplu indispensabil pentru contabiliREEVALUAREA IMOBILIZARILOR corporale - reglementari cheie si studii de cazArticole similare
Cum sa supravietuiesti noilor masuri legislative care zguduie din temelii sistemul fiscal romanescCe implicatii are noul Cod fiscal in retail?Impozitul pe profit. Operatiunile care se efectueaza in cazul in care societatea comerciala intra in falimentCum declaram prestarile de servicii agricole pe teritoriul unui stat tert pentru beneficiar din stat UE?Agentia pentru Administrarea Bunurilor Sechestrate va trebui sa indeplineasca, in cadrul ANAF, ceea ce institutia nu a reusitUltimele articole
ANAF schimba procedura privind darea in plata a imobilelor. Ce se schimba pentru firmele cu datorii la statDoua domenii cu risc fiscal in atentia ANAF. Cine intra in vizorul inspectorilorDezvoltatori imobiliari: cum gestionezi corect fiscalitatea si contabilitatea, de la achizitia terenului pana la vanzarea constructieiLichidarea voluntara a societatii cu asociat unic persoana juridica: tratamentul fiscal al vanzarii terenului, compensarii creantelor si obligatiile declarativeSchimb de TERENURI: tratament fiscal, regim TVA, monografii contabile
Sfaturi de la experti
Subiectele saptamanii
Angajat la doua firme: poate primi pensie facultativa suportata de ambii angajatori?
Patron bogat, firma saraca - profilul de risc pe care ANAF il cauta in balantele SAF-T
Utilizarea casei de marcat portabile pentru vanzari ocazionale. Fiscalizare, raport Z si declaratii
Sediu permanent in Romania. Ce conditii noi trebuie sa indeplineasca nerezidentii din 2027
Va recomandam
Solutii complete de legislatia munciiDepunere declaratiiPortal PFABlogul specialistuluiCertificatul de atestare fiscalaCodul fiscal Stiri juridiceIdei de afaceriInfoinstitutiiLink-uri utile
Codul muncii Legea pensiilorAfaceri profitabile Declaratii fiscaleLegea contabilitatii Monitorul oficialCodul civilCodul penal Legislatie TVA
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML