Cum tratam fiscal operatiunile asimilate unei achizitii intracomunitare de bunuri?

 

In cazul urmator, societatea A este rezidenta in Romania si este inregistrata in scopuri de TVA in Bulgaria (nu si fiscal-nu are sediu permanent). A achizitioneaza produse din UE pe codul fiscal din BG (produsele sunt depozitate in BG) si livreaza produse in Romania.

Aceste operatii (AIC si LIC) sunt raportate in BG de reprezentatntul fiscal al lui A (decont TVA, Intrastat) si inregistrate in contabilitatea din Romania (371=401411=707).

Trebuie societatea A sa raporteze aceste operatii si in Romania in decontul de TVA (LIC pe randul 3, iar AIC pe randul 26)?

Chiar daca operatiunile economice efectuate de A pe teritoriul Bulgariei in calitate de persoana impozabila inregistrata in scopuri de TVA in Bulgaria sunt inregistrate in evidenta contabila organizata in Romania, valoarea acestora nu se raporteaza prin decontul de TVA cod 300 si declaratia informativa care completeaza de catre societatea A in calitate de persoana impozabila inregistrata in scopuri de TVA in Romania.

Aceste operatiuni se raporteaza doar autoritatii fiscale din Bulgaria care a emis societatii A un cod valid de TVA pentru toate operatiunile care au locul pe teritoriul Bulgariei. Valoarea acestor operatiuni se raporteaza doar in Bulgaria, conform legislatiei fiscale din Bulgaria, de catre reprezentantul fiscal desemnat pe teritoriul Bulgariei.

In situatia in care societatea A efectueaza o livrare de bunuri de pe teritoriul Bulgariei pe teritoriul Romaniei catre sediul activitatii economice din Romania, se considera ca A efectueaza o operatiune asimilata unei achizitii intracomunitare de bunuri (un transfer de bunuri) pentru care datoreaza TVA in Romania prin aplicarea regimului de taxare inversa (4426 = 4427).

Cartea Verde a Contabilitatii - Editie revizuita

Vezi AICI detalii

Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari

Vezi AICI detalii

Manual de politici contabile - Stick USB

Vezi AICI detalii

Valoarea acestei operatiuni pentru care reprezentantul fiscal din BG emite o autofactura sau orice alt document admis de legislatia fiscala din Bulgaria, reglementat pentru astfel de situatii, se evidentiaza in jurnalele pentru TVA ale societatii A din Romania si se raporteaza atat prin decontul de TVA cod 300 la randul 5 si 18, cat si prin declaratia informativa cod 390 VIES cu simbolul A, utilizand la ,,furnizori,, codul de TVA emis de autoritatea fiscala din Bulgaria.

Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Georgeta Serban Matei, consultant fiscal si expert contabil