Declaratia 394 si importuri. Care sunt implicatiile privind TVA-ul?

23-Aug-2016

6145

In randurile de mai jos, stabilim daca TVA-ul platit in vama la import din afara UE se declara in Declaratia 394.

Informatiile cu privire la continutul Declaratiei 394 se regasesc in Ordinul 3769/2015 privind declararea livrarilor/prestarilor si achizitiilor efectuate pe teritoriul national de persoanele inregistrate in scopuri de TVA si pentru aprobarea modelului si continutului declaratiei informative privind livrarile/prestarile si achizitiile efectuate pe teritoriul national de persoanele inregistrate in scopuri de TVA. Acest act normativ a fost modificat prin Ordinul nr. 2264/26.07.2016 si Ordinul nr. 2328/05.08.2016.

Ordinul nr. 2264/26.07.2016 modifica art. 10 astfel:

Prevederile O.3769/2015 se aplica pentru operatiunile efectuate pe teritoriul national, dupa cum urmeaza:

a) pentru perioada 1 iulie 2016 - 30 septembrie 2016, numai pentru operatiunile desfasurate cu persoane impozabile inregistrate in scopuri de TVA in Romania si se completeaza informatiile din cartusele A-C din anexa nr. 1;
b) incepand cu data de 1 octombrie 2016, declaratia se va completa integral, pentru toate operatiunile efectuate pe teritoriul national.

In Anexa nr. 2 la Ordinul nr. 3769/2015, Instructiuni de depunere si completare a formularului (394) "Declaratie informativa privind livrarile/prestarile si achizitiile efectuate pe teritoriul national, asa cum a fost inlocuita/modificata de Ordinul nr. 2264/26.07.2016, in Sectiunea I, litera F se specifica faptul ca acest cartus (F) cuprinde operatiunile desfasurate cu persoane impozabile neinregistrate si care nu sunt obligate sa se inregistreze in scopuri de TVA in Romania, nestabilite pe teritoriul Uniunii Europene.

Punctul 10 din aceasta sectiune vine cu precizarea ca se vor declara numai operatiunile taxabile pentru care locul livrarii/prestarii este in Romania conform art. 275, respectiv art. 278 din Codul fiscal
si, in cazul achizitiilor de bunuri/servicii, beneficiarul este obligat la plata TVA conform art. 307 alin. (2), (3), (5) si (6) din Codul fiscal.

Nu vor fi declarate operatiunile de export si import de bunuri (inclusiv in cazul persoanei impozabile pentru care s-a acordat certificat de amanare de la plata in vama a TVA) si nici operatiunile care se inscriu in declaratia recapitulativa privind livrarile/achizitiile intracomunitare (formular 390).
In consecinta, consideram ca in cazul in care nu va incadrati pe exceptiile prevazute mai sus, nu declarati importul in Declaratia 394.

Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de S.M. Armaselu, expert contabil