Fiscalitatea.ro 
Achizitia rovinietei, obligatorie pentru utilizarea retelei de drumuri nationale din Romania, implica un tratament fiscal si contabil specific, in functie de caracteristicile vehiculului si de modul de utilizare al acestuia.
In acest articol, vom analiza in detaliu tratamentul fiscal al rovinietei conform Codului fiscal si modul de recunoastere contabila, prezentand si monografia contabila.
Astfel, in conformitate cu legislatia in vigoare, cheltuielile cu rovinieta sunt:
1. Deductibile integral (100%) - Daca vehiculul este utilizat exclusiv in scopul desfasurarii activitatii economice a contribuabilului, in baza art. 25 alin. (1) din Codul fiscal. Pentru a justifica deductibilitatea integrala, contribuabilul trebuie sa detina documente justificative privind scopul utilizarii autovehiculului (foaie de parcurs, contracte, fise de activitate etc.).
2. Deductibile limitat la 50% - Pentru vehiculele rutiere motorizate cu masa totala maxima autorizata de pana la 3.500 kg si cel mult 9 scaune (inclusiv soferul), utilizate atat in scop personal, cat si profesional, cheltuielile aferente, inclusiv cele cu rovinieta, sunt deductibile in procent de 50%, conform art. 25 alin. (3) lit. l) din Codul fiscal.
3. Exceptii – deductibilitate integrala, indiferent de greutate sau utilizare mixta.
Urmatoarele categorii de vehicule sunt exceptate de la limita de 50%, iar cheltuielile cu rovinieta aferente acestora sunt deductibile integral, chiar daca utilizarea nu este exclusiv profesionala:
IMPORTANT DE STIUT!
In cazul in care vehiculul este inchiriat sau luat in leasing, regimul deductibilitatii rovinietei se aplica similar, in functie de utilizarea efectiva a acestuia.
Din punct de vedere contabil, cheltuiala cu rovinieta se inregistreaza in categoria „cheltuieli cu intretinerea si functionarea vehiculelor”.
Iata care sunt pasii ce trebuie urmati si inregistrarile contabile:
Stabilirea valorii fara TVA si a TVA-ului aferent
Pret total: 142,18 lei
TVA 19%= (142,18×19)/119=22,68 lei (rotunjit)
Valoare fara TVA = 142,18−22,68=119,50 lei
Avand in vedere ca rovinieta achizitionata este valabila pe o durata de 12 luni, in conformitate cu OMFP 1802/2014, aceasta reprezinta o cheltuiala facuta in avans care va fi suportata esalonat pe cheltuieli.
Astfel, monografia contabila a acestei achizitii va fi urmatoarea:
La momentul achizitiei:
% = 401 „Furnizori” 142,18
471 „Cheltuieli inregistrate in avans” 119,50 lei
4426 „TVA deductibila” 22,68 lei
Pentru limitarea deductibilitatii la 50%, se va evidentia astfel TVAul nedeductibil.
Doar 50% din TVA este deductibil, adica = 22.68/2= 11.34 lei TVA deductibila
471 Cheltuieli inregistrate in avans = 4426 TVA Deductibila 11.34 lei
Lunar se va inregistra cheltuiala cu rovinieta, pe tot parcursul celor 12 luni de valabilitate astfel:
635 „Cheltuieli cu alte impozite, taxe si varsaminte asimilate” = 471 „Cheltuieli inregistrate in avans” 11.34 lei
Contul 4481 se foloseste pentru inregistrarea altor tipuri de datorii care nu au legatura cu furnizorii de bunuri sau servicii (de exemplu, datorii fata de autoritatile publice, taxe si impozite, amenzi administrative, etc.). Avand in vedere ca amenda impusa de CNAIR este de natura administrativa si nu presupune un furnizor de servicii (ci mai degraba o datorie fata de o autoritate publica), acest cont este adecvat.
Prin urmare, se va folosi urmatoarea monografie contabila:
a) Inregistrarea PVVC primit:
6581 = 4481
b) Plata amenzii:
4481 = 5121
In acest articol, vom analiza in detaliu tratamentul fiscal al rovinietei conform Codului fiscal si modul de recunoastere contabila, prezentand si monografia contabila.
Tratamentul fiscal al rovinietei
Din punct de vedere fiscal, cheltuiala cu rovinieta este considerata deductibila, insa regimul deductibilitatii variaza in functie de modul de utilizare al vehiculului si de caracteristicile acestuia. Cadrul legal pentru deductibilitatea rovinietei este art. 25 din Codul Fiscal.Astfel, in conformitate cu legislatia in vigoare, cheltuielile cu rovinieta sunt:
1. Deductibile integral (100%) - Daca vehiculul este utilizat exclusiv in scopul desfasurarii activitatii economice a contribuabilului, in baza art. 25 alin. (1) din Codul fiscal. Pentru a justifica deductibilitatea integrala, contribuabilul trebuie sa detina documente justificative privind scopul utilizarii autovehiculului (foaie de parcurs, contracte, fise de activitate etc.).
2. Deductibile limitat la 50% - Pentru vehiculele rutiere motorizate cu masa totala maxima autorizata de pana la 3.500 kg si cel mult 9 scaune (inclusiv soferul), utilizate atat in scop personal, cat si profesional, cheltuielile aferente, inclusiv cele cu rovinieta, sunt deductibile in procent de 50%, conform art. 25 alin. (3) lit. l) din Codul fiscal.
3. Exceptii – deductibilitate integrala, indiferent de greutate sau utilizare mixta.
Urmatoarele categorii de vehicule sunt exceptate de la limita de 50%, iar cheltuielile cu rovinieta aferente acestora sunt deductibile integral, chiar daca utilizarea nu este exclusiv profesionala:
- vehicule utilizate pentru servicii de urgenta, paza si protectie, curierat;
- vehicule folosite in activitati de vanzari sau achizitii (ex. agenti de teren);
- vehicule utilizate pentru transportul de persoane cu plata, inclusiv taxiuri si ride-sharing;
- vehicule folosite pentru prestari de servicii cu plata, cum ar fi: inchirieri auto, scoli de soferi etc.;
- vehicule clasificate ca bunuri de inventar (de exemplu, atunci cand sunt considerate marfa).
IMPORTANT DE STIUT!
In cazul in care vehiculul este inchiriat sau luat in leasing, regimul deductibilitatii rovinietei se aplica similar, in functie de utilizarea efectiva a acestuia.
Din punct de vedere contabil, cheltuiala cu rovinieta se inregistreaza in categoria „cheltuieli cu intretinerea si functionarea vehiculelor”.
MONOGRAFIE Rovinieta
Vom prezenta mai jos cum se inregistreaza in contabilitate achizitia unei roviniete. Pentru acest lucru vom presupune ca avem o factura in valoare de 142,18 lei (TVA inclus), aferenta unei roviniete valabile 12 luni, in conditiile in care deductibilitatea este limitata la 50%, conform Codului fiscal.Iata care sunt pasii ce trebuie urmati si inregistrarile contabile:
Stabilirea valorii fara TVA si a TVA-ului aferent
Pret total: 142,18 lei
TVA 19%= (142,18×19)/119=22,68 lei (rotunjit)
Valoare fara TVA = 142,18−22,68=119,50 lei
Operare SAGA Exemple practice si recomandari
Examenul de ACCES la STAGIUL CECCAR 2025
Manualul Contabilului Incepator - stick USB
- NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulAjustare TVA deductibila pentru bunurile de natura stocurilor degradate calitativ O societate de comert realizeaza un inventar si scoate din gestiune cateva produse defecte care nu pot fi comercializate. La ce rand in D300 se noteaza tva-ul ajutat in urma...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulTratamentul fiscal aplicabil serviciilor prestate in Romania de o societate din Turcia. Obligatia de retinere la sursa Am rugamintea sa ma ajutati cu opinia dvs privind necesitatea/sau nu, de a retine la sursa impozit pentru un serviciu prestat de o persoana juridica din Turcia, prin deplasarea...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulRevenire - stabilire cost productie energie solara fara receptie finala Multumesc de raspuns, dar nu mi-ati spus la ce cost se introduce energia solara produsa, daca nu am pus in functiune panourile? Lunar producem energie electrica (se face raport...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulIncasare garantii si despagubiri Societatea sus mentionata factureaza garantia catre clienti fara TVA (pentru eventuale daune ce pot aparea). In momentul in care autoturismul se returneaza fara daune, garantia...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulCum se repartizeaza si se inregistreaza dividendele interimare in baza situatiilor financiare trimestriale In cazul in care se doreste repartizarea de dividende interimare la trimestrul III, care este procedura de inregistrare si repartizare a dividendelor? Se inregistreaza la momentul...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal
Avand in vedere ca rovinieta achizitionata este valabila pe o durata de 12 luni, in conformitate cu OMFP 1802/2014, aceasta reprezinta o cheltuiala facuta in avans care va fi suportata esalonat pe cheltuieli.
Astfel, monografia contabila a acestei achizitii va fi urmatoarea:
La momentul achizitiei:
% = 401 „Furnizori” 142,18
471 „Cheltuieli inregistrate in avans” 119,50 lei
4426 „TVA deductibila” 22,68 lei
Pentru limitarea deductibilitatii la 50%, se va evidentia astfel TVAul nedeductibil.
Doar 50% din TVA este deductibil, adica = 22.68/2= 11.34 lei TVA deductibila
471 Cheltuieli inregistrate in avans = 4426 TVA Deductibila 11.34 lei
Lunar se va inregistra cheltuiala cu rovinieta, pe tot parcursul celor 12 luni de valabilitate astfel:
635 „Cheltuieli cu alte impozite, taxe si varsaminte asimilate” = 471 „Cheltuieli inregistrate in avans” 11.34 lei
Descopera 72 monografii, de maxima actualitate, intocmite impecabil, dezvoltate dupa o structura completa, conforme cu ultimele modificari fiscale!!
Comanda ACUM Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2025 - Ghidul practic care te scoate acum din impasul generat de orice inregistrare contabila!
MONOGRAFIE Amenda lipsa rovinieta CNAIR
Inregistrarea in contabilitate a amenzilor primite de la CNAIR se va realiza prin creditarea contului 4481, deoarece relatia cu CNAIR nu este considerata o relatie de furnizor in sensul strict al contabilitatii, ci este mai degraba o datorie publica.Contul 4481 se foloseste pentru inregistrarea altor tipuri de datorii care nu au legatura cu furnizorii de bunuri sau servicii (de exemplu, datorii fata de autoritatile publice, taxe si impozite, amenzi administrative, etc.). Avand in vedere ca amenda impusa de CNAIR este de natura administrativa si nu presupune un furnizor de servicii (ci mai degraba o datorie fata de o autoritate publica), acest cont este adecvat.
Prin urmare, se va folosi urmatoarea monografie contabila:
a) Inregistrarea PVVC primit:
6581 = 4481
b) Plata amenzii:
4481 = 5121
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
