Impozit dividende actionar strain. Cum aplicam cota redusa?
Analizam mai jos cazul unei societati care are ca
asociat unic o persoana fizica, cetatean dintr-un alt stat membru UE. SRL-ul este inregistrat din decembrie 2010 si va avea profit. In cazul platii dividendelor catre persoana fizica din statul strain, vom stabili care este cota ce se datoreaza ca impozit pe
dividende. In cazul in care se poate beneficia de o
cota redusa de impozitare, vom vedea ce acte doveditoare trebuie sa aduca asociatul si ce declaratii trebuie sa depuna firma pentru a obtine aceasta
cota redusa. De asemenea, vom stabili in ce masura
cota redusa se aplica pentru dividendele anului trecut. Solutia consultantului: In conditiile in care asociatul unic, cetatean austriac va transmite Certificat de rezidenta fiscala emis de autoritatile fiscale din Austria, valabil la data platii dividendelor, societatea din Romania poate aplica prevederile
Conventiei de evitare a dublei impuneri ratificata prin Legea 333/2005 , art 10 alin 2 lit.b, aplicand in acest caz un impozit de 5%.
Redam mai jos prevederile art 10:
"ART. 10
Dividende 1. Dividendele platite de o societate care este rezidenta a unui stat contractant unui rezident al celuilalt stat contractant sunt impozabile in celalalt stat.
2. Totusi, aceste
dividende sunt, de asemenea, impozabile in statul contractant in care este rezidenta societatea platitoare de
dividende si potrivit legislatiei acestui stat, dar daca beneficiarul efectiv al dividendelor este rezident al celuilalt stat contractant, impozitul astfel stabilit nu va depasi:
a) 0% din suma bruta a dividendelor, daca beneficiarul efectiv este o societate (alta decât un parteneriat) care detine in mod direct cel putin 25% din capitalul societatii platitoare de dividende;
b) 5% din suma bruta a dividendelor in toate celelalte cazuri." Asadar, pentru retinerea impozitului de 5% asociatul unic va trebui sa va transmita in original
Certificat de rezidenta fiscala, in conditiile art 118 din Codul fiscal . Nu sunt necesare alte documente de depus la autoritatile fiscale. Societatea va retine 5% la momentul platii dividendendelor, iar impozitul se va declara prin declaratia 100 si se va plati la bugetul de stat pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care s-au platit dividendele.
In conditiile in care se face repartizarea profitului aferent anului 2012 la dividende si daca detineti certificatul de rezidenta fiscala, veti putea aplica cota de 5% si pentru impozitul pe dividendele aferente anului 2012.
Atentie contabili!
Cheltuieli Deductibile - exemple si explicatii
Cititi si respectati modificarile din Codul Fiscal
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
Codul Fiscal 2018 - Care Cheltuieli sunt Deductibile si care NU sunt?
Fiscalitatea.ro 
