In analiza de mai jos, vom vedea cum se impoziteaza dividendele in anul 2018 pentru asociatii care sunt salariati si pentru cei care nu sunt salariati.
In plus, vom stabili ce categorii de venituri intra in plafonul stabilit de lege si pentru ce an se iau in considerare aceste venituri.
Iata raspunsul specialistului!
Potrivit art. 97 alin. (7) din Codul fiscal, veniturile sub forma de dividende, inclusiv castigul obtinut ca urmare a detinerii de titluri de participare definite de legislatia in materie la organisme de plasament colectiv se impun cu o cota de 5% din suma acestora, impozitul fiind final. Obligatia calcularii si retinerii impozitului pe veniturile sub forma de dividende revine persoanelor juridice, odata cu plata dividendelor/sumelor reprezentand castigul obtinut ca urmare a detinerii de titluri de participare de catre actionari/asociati/investitori.
Termenul de virare a impozitului este pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care se face plata. in cazul dividendelor/castigurilor obtinute ca urmare a detinerii de titluri de participare, distribuite, dar care nu au fost platite actionarilor/asociatilor/investitorilor pana la sfarsitul anului in care s-au aprobat situatiile financiare anuale, impozitul pe dividende/castig se plateste pana la data de 25 ianuarie inclusiv a anului urmator. Impozitul datorat se vireaza integral la bugetul de stat.
Asadar, pentru dividendele distribuite in 2018 se va retine la sursa impozit 5% la momentul platii, dar nu mai tarziu de sfarsitul anului (in cazul dividendelor distribuite dar neplatite pana la sfarsitul anului).
Impozitul retinut la sursa se declara prin formularul 100 pana pe 25 ale lunii urmatoare celei in care a fost retinut si prin formularul 205 pana la sfarsitul lunii februarie din anul urmator.
Incepand cu 01.01.2018, a fost abrogat art. 176, potrivit caruia persoanele care realizeaza venituri din investitii nu datoreaza contributie de asigurari sociale de sanatate pentru aceste venituri, daca realizeaza venituri de natura celor mentionate la art. 155 alin. (1) lit. a) - d), g), i) - l).
Cartea neagra a controlului fiscal 2026
Manualul Contabilului Incepator - stick USB
Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari
Astfel, nu este relevant daca asociatii au sau nu calitatea de asociat.
In privinta contributiei la sanatate, putem discuta numai pe baza unui proiect de ordonanta care este publicat in acest moment pe site-ul ministerului de finante.
Potrivit acestui proiect, prevederile care impuneau depunerea formularului 600 nu mai sunt valabile.
Contributia la sanatate se va datora in 2018 pentru veniturile obtinute in 2018 (nu se mai calculeaza plafonul pe baza veniturilor din 2017).
Daca veti avea numai venituri din dividende, teoretic nu mai este necesar sa depuneti nimic in 2018, dar veti plati sanatate pana la 31.03.2019 si veti depune declaratia unica
"Art. 122 (4) Nu se completeaza Declaratia unica privind impozitul pe venit si contributiile sociale obligatorii pentru urmatoarele categorii de venituri: d) venituri din investitii, a caror impunere este finala;"
De aici se intelege ca nu se depune declaratia unica pentru declararea impozitului retinut la sursa.
"Art. 174 – Stabilirea, declararea, si plata contributiei de asigurari sociale de sanatate in cazul persoanelor care realizeaza venituri din cele prevazute la art. 155 alin. (1) lit. b) - h)
(3) Persoanele fizice care realizeaza venituri din cele prevazute la art. 155 alin. (1) lit. b) – h), cu exceptia celor pentru care platitorii de venituri prevazuti la alin. (2) stabilesc si declara contributia, depun declaratia prevazuta la art. 122, pana la data de 15 martie inclusiv, a anului urmator celui de realizare a veniturilor."
Asadar, pentru contributia la sanatate, daca obtineti venituri din cele prevazute la art. 155 alin. (1) lit. b) – h) peste plafon in 2018, depuneti declaratia unica pana pe 31.03.2019
Categoriile de venituri care intra in plafonul stabilit de lege sunt cele aferente anului 2018 si sunt prevazute la art. 170 din proiect:
"Art. 170 - Baza de calcul al contributiei de asigurari sociale de sanatate datorata de persoanele fizice care realizeaza veniturile prevazute la art. 155 alin. (1) lit. b) - h)
(1) Persoanele fizice care realizeaza venituri prevazute la art. 155 alin. (1) lit. b) - h), din una sau mai multe surse si/sau categorii de venituri, datoreaza contributia de asigurari sociale de sanatate, daca estimeaza pentru anul curent venituri a caror valoare cumulata este cel putin egala cu 12 salarii minime brute pe tara, in vigoare la termenul de depunere al declaratiei prevazuta la art. 122.
(2) Incadrarea in plafonul anual de cel putin 12 salarii minime brute pe tara, in vigoare la termenul de depunere al declaratiei prevazuta la art. 122, se efectueaza prin cumularea veniturilor prevazute la art.155 alin. (1) lit. b) – h), dupa cum urmeaza:
a) venitul net din activitati independente, stabilit potrivit art. 68 - 69, dupa caz;
b) venitul net din drepturi de proprietate intelectuala, stabilit dupa acordarea cotei de cheltuieli forfetare prevazuta la art. 72 si 721 , precum si venitul net din drepturi de proprietate intelectuala determinat potrivit prevederilor art. 73;
c) venitul net distribuit din asocieri cu persoane juridice, contribuabili potrivit titlului II, III sau Legii nr. 170/2016 privind impozitul specific unor activitati, determinat potrivit prevederilor art.125 alin. (8) - (9);
d) venitul net sau norma de venit, dupa caz, pentru veniturile din cedarea folosintei bunurilor, stabilite potrivit art. 84 - 87;
e) venitul si/sau castigul din investitii, stabilit conform art. 94 - 97;
f) venitul net sau norma de venit, dupa caz, pentru veniturile din activitati agricole, silvicultura si piscicultura, stabilite potrivit art. 104 - 106;
g) venitul brut si/sau venitul impozabil din alte surse, stabilit potrivit art. 114 – 116.
(3) La incadrarea in plafonul prevazut la alin. (2) nu se iau in calcul veniturile neimpozabile, prevazute la art. 93 si 105.
(4) Baza anuala de calcul al contributiei de asigurari sociale de sanatate in cazul persoanelor care realizeaza venituri din cele prevazute la art. 155 alin. (1) lit. b) - h) o reprezinta echivalentul a 12 salarii minime brute pe tara, in vigoare la termenul de depunere a declaratiei prevazuta la art. 122.”
In concluzie, pentru dividendele distribuite in 2018 societatea retine 5% impozit.
Daca asociatii au sau nu calitatea de salariati, nu influenteaza contributia la asigurari de sanatate pentru dividendele obtinute in 2018 (conform reglementarilor din acest moment). Daca asociatii obtin venituri din cele prevazute la art. 155 alin. (1) lit. b) - h) peste plafonul anual de cel putin 12 salarii minime brute pe tara, vor datora contributie la sanatate. Modalitatea de declarare inca nu este clara.
Asteptam publicarea actului care reglementeaza declaratia unica.
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Olguta Crevelescu, expert contabil.
Raport GRATUIT
NOU in Codul Fiscal 2026. Top 17 MODIFICARI
Descarca raportul gratuit
Explicatii clare pentru munca ta zilnica.
Articole similare
Utilizarea contului bifunctional 512. Ce procedura urmam?Valcov: Noul Cod Fiscal, aplicabil din 2016, poate deveni motorul cresterii economice in RomaniaANAF a publicat NOILE modele de Formulare 205, 207 si 230DIVIDENDEle distribuite si neplatite ? sursa de finantare in vremuri de crizaRevista Romana de Fiscalitate nr. 34, decembrie 2009 - pagina 3Ultimele articole
Examen Consultant Fiscal 31 octombrie 2026: Ce sa faci ca sa fii printre putinii candidati care-l promoveazaAi activitatea suspendata? Ce declaratii trebuie sa depui pe perioada suspendarii si ce alte obligatii fiscale aiCompensare avansuri spre decontare cu DIVIDENDE. Legalitate, termen de justificare si riscuri privind numerarulDecontarile in practica: cele mai frecvente provocari si cum sa le evitiOptimizarea fiscala a unui grup de firme prin infiintarea unui holding: Ghid practic pentru antreprenoriArticole similare
Legea care prevede repartizarea trimestriala de dividende a fost publicataImpozitarea dividendelor in 2018. Exemple, studii de caz si formule contabileIn ce conditii poti ridica trimestrial dividendeleDividende 2020. Ce impozit plateste un SRLArticole similare
Indemnizatia pentru reducerea timpului de munca. Decontarea sumelor. TRATAMENT FISCALLivrare bunuri cu instalare. Cum facturam si cand e necesara declararea reprezentantului fiscal?Avansurile acordate de catre societati. TRATAMENT FISCALAchizitie intracomunitara. Cum se deduce TVA-ul aferent unei achizitiiServicii de administrare. TRATAMENT FISCAL TVAUltimele articole
Achizitii de bunuri si servicii din afara UE. TRATAMENT FISCAL si monografie contabilaTratamentul fiscal al provizioanelor! Principalele riscuri si ajustari pentru depreciereVanzarea marfii in regim de consignatie. Documente necesare, TRATAMENT FISCAL, monografii contabile5.500 de firme dizolvate in primele luni din 2026. Afla cum iti salvezi afacereaContractul de superficie: Inregistrarea in contabilitate, regimul TVA si studiu de cazArticole similare
MFP a anuntat lista obligatiilor si declaratiilor pentru persoane fiziceSchimbarea vectorului fiscal pentru trecerea de la profit la microintreprindereClient radiat. Cum procedam privind deductibilitatea cheltuielilor cu scoaterea din evidenta?Contract prestari servicii. Ce trebuie sa stim despre deducerea cheltuielilor?Noul COD FISCAL a fost promulgat. Care sunt noutatile anului 2016?Ultimele articole
Cum completezi D112 daca ai puncte de lucru cu CIFPunct de lucru FARA angajati. Mai aveti obligatii suplimentare in 2026?PFA in 2026. NU sunt obligate sa detina cont bancar, ci sa accepte mijloace moderne de plataLegea 245/2025. Obligatii noi pentru punctele de lucru cu salariatiPachetul 2 de masuri fiscale: impozit pe profit, pe venit, CAS si CASS, dar si schimbari privind Legea societatilorArticole similare
Au intrat in vigoare noile prevederi pentru PFA si intreprinderi. Vezi Legea 4 din 2014!Studiu de caz: Facilitati pentru angajarea somerilorCodul Fiscal 2011 - Titlul I (partea I)Impozitul pe veniturile din activitati agricole - Capitolul VIII - TAXE SI IMPOZITE stabilite de Codul fiscalIn atentia celor care au de efectuat platile anticipate aferente trimestrului IV 2013Ultimele articole
PFA fara activitate? Ce obligatii ai in 2026Pachetul 2 de masuri. Noul regim al impozitelor locale din 202630 de ani impreuna! O poveste de succes - Rentrop&Straton, liderul informatiilor specializate din RomaniaCe impozit platesti la lichidarea unei firmeBugetul unui startup: Cum sa il gestionezi eficient in primul an de activitate
Sfaturi de la experti
Subiectele saptamanii
Achizitie apartament nou pe firma: TVA, deductibilitate si monografie contabila
Regimul TVA pentru autoturismele second-hand: Ghid complet pentru achizitie si revanzare
Plata in valuta intre societati comerciale din Romania: ce este permis si ce riscuri exista
Achizitii de bunuri si servicii din afara UE. Tratament fiscal si monografie contabila
Va recomandam
Solutii complete de legislatia munciiDepunere declaratiiPortal PFABlogul specialistuluiCertificatul de atestare fiscalaCodul fiscal Stiri juridiceIdei de afaceriInfoinstitutiiLink-uri utile
Codul muncii Legea pensiilorAfaceri profitabile Declaratii fiscaleLegea contabilitatii Monitorul oficialCodul civilCodul penal Legislatie TVA
Fiscalitatea.ro 
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML