Fiscalitatea.ro 
Pentru firmele care au inregistrat pierderi fiscale in anii anteriori, calculul impozitului pe profit implica aplicarea regulii de recuperare in limita a 70% din profitul impozabil. In acest articol explicam, pe scurt, cum se face acest calcul, ce spune Codul Fiscal si oferim un exemplu practic pentru anul 2025.
Avem acest caz. Firma inregistrata la 31.12.2024 pierdere in valoare de 487.000 lei. Trim 1, 2 tot pierdere. La 30.09.2025 va intregistra profit 396.000 lei. Venituri: 800.000 lei Cheltuieli: 400.000 lei. Nedeductibile 4000 lei. Cum calculez impozit pe profit? Tinand cont de pierderea de anul trecut?
Ce este impozitul pe profit
In Romania, impozitul pe profit este un impozit aplicat firmelor (inclusiv SRL-urilor sau PFA-urilor care au trecut la regimul de profit) asupra profitului impozabil (diferenta dintre venituri si cheltuielile deductibile). Cota standard pe impozit pe profit in 2025 este de 16%.
Ce trebuie sa stie firmele platitoare de impozit pe profit despre pierderile fiscale
Conform art. 31 din Codul fiscal
“(1) Pierderile fiscale anuale stabilite prin declaratia de impozit pe profit, incepand cu anul 2024/anul fiscal modificat care incepe in anul 2024, dupa caz, se recupereaza din profiturile impozabile realizate, in limita a 70% inclusiv, in urmatorii 5 ani consecutivi. Recuperarea pierderilor se va efectua in ordinea inregistrarii acestora, la fiecare termen de plata a impozitului pe profit.
.....
(7) Pierderile fiscale anuale stabilite prin declaratia de impozit pe profit, aferente anilor precedenti anului 2024/anului care incepe in 2024, ramase de recuperat la data de 31 decembrie 2023, se recupereaza din profiturile impozabile realizate incepand cu anul 2024, in limita a 70% din profiturile impozabile respective, pe perioada ramasa de recuperat din cei 7 ani consecutivi ulteriori anului inregistrarii pierderilor respective.
Examen Consultant Fiscal 2025
PortalContabilitate ro - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari
Manual de politici contabile - Stick USB
- NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulCabinet avocat. Deductibilitate cheltuieli utilitati Un cabinet avocat are sediul profesional intr-un apartament de bloc. In contractul de inchiriere (pentru toata suprafata) se specifica ca apartamentul este inchiriat ca sediu...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulImprumut intre societati afiliate. Cum se stabileste dobanda de piata Si daca nu are sa imi vireze banii lunar, de exemplu, nu a mai platit de 5 luni?citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulReparatii auto si incasare despagubiri de la client Avand in vedere cele precizate de dvs mai sus: - in cazul in care deduc TVA-ul aferent acestor facturi de reparatii, modalitatea corecta de facturare a despagubirii ar fi suma fara...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulZile libere pentru parinti in cazul inchiderii temporare a scolilor citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulAvantaje in natura acordate salariatilor Daca societatea doreste sa asigure salariatilor zilnic cate un fruct, ocazional un produs de patiserie sau pe perioada de canicula inghetata, cum inregistram in contabilitate si ce...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal
(8) In cazul in care se recupereaza atat pierderi fiscale anuale, potrivit dispozitiilor alin. (1) si (7), pentru aplicarea limitei de 70%, aceste pierderi se cumuleaza.”
Norme metodologice privind pierderile fiscale
Potrivit pct. 33 alin. (1) din Normele metodologice emise in aplicarea Codului fiscal,
“In aplicarea prevederilor art. 31 alin. (1) din Codul fiscal, se au in vedere urmatoarele:
a) recuperarea pierderilor fiscale anuale se face in ordinea inregistrarii acestora, la fiecare termen de plata a impozitului pe profit, potrivit prevederilor legale in vigoare din anul inregistrarii acestora;
b) pierderea fiscala reprezinta suma inregistrata in declaratia de impunere a anului precedent.”
Pierderea fiscala - evidenta extracontabila
Doar pierderea fiscala, stabilita prin declaratia D101 privind impozitul pe profit, se scade (se deduce) din baza impozabila pentru calculul impozitului pe profit.
Registrul de evidenta fiscala
De retinut este faptul ca, pierderea fiscala se calculeaza extracontabil, societatea fiind obligata sa intocmeasca registrul de evidenta fiscala.
In registrul de evidenta fiscala trebuie inscrise veniturile si cheltuielile inregistrate conform reglementarilor contabile aplicabile, potrivit art. 19 alin. (1) din Codul fiscal, veniturile neimpozabile, potrivit art. 23 din Codul fiscal, deducerile fiscale, elementele similare veniturilor, elementele similare cheltuielilor, cheltuielile nedeductibile, potrivit art. 25 din Codul fiscal, precum si orice informatie cuprinsa in declaratia fiscala, obtinuta in urma unor prelucrari ale datelor furnizate de inregistrarile contabile. Evidentierea veniturilor si a cheltuielilor aferente se efectueaza pe natura economica, prin totalizarea acestora pe trimestru si/sau an fiscal, dupa caz.
Art. 19 Cod Fiscal - Reguli generale privind calculul rezultatului fiscal
Conform prevederilor din Codul Fiscal de la ART. 19 - Reguli generale:
“(1) Rezultatul fiscal se calculeaza ca diferenta intre veniturile si cheltuielile inregistrate conform reglementarilor contabile aplicabile, din care se scad veniturile neimpozabile si deducerile fiscale si la care se adauga cheltuielile nedeductibile. La stabilirea rezultatului fiscal se iau in calcul si elemente similare veniturilor si cheltuielilor, potrivit normelor metodologice, precum si pierderile fiscale care se recupereaza in conformitate cu prevederile art. 31. Rezultatul fiscal pozitiv este profit impozabil, iar rezultatul fiscal negativ este pierdere fiscala.
(2) Rezultatul fiscal se calculeaza trimestrial/anual, cumulat de la inceputul anului fiscal.
Conform articolului 19 din Codul Fiscal, impozitul pe profit se calculeaza trimestrial si anual, dar cumulat de la inceputul anului fiscal. Rezultatul fiscal se determina ca diferenta intre veniturile si cheltuielile inregistrate conform reglementarilor contabile aplicabile, ajustat cu veniturile neimpozabile, deducerile fiscale si cheltuielile nedeductibile.”
Calcul impozit pe profit in cazul pierderilor fiscale
Asadar, calculul se face intotdeauna cumulat, tinand cont de pierderile si profiturile fiecarui trimestru, pentru a determina baza impozabila corecta la sfarsitul fiecarui trimestru.
Avand in vedere prevederile legale de mai sus, in opinia mea, calculul impozitului pe profit de plata la trim. III al anului 2025 (nu cunosc valoarea pierderilor fiscale din primele 2 trimestre, astfel voi presupune o valoare de 10.000 lei pentru exemplificare) va fi urmatorul:
Pierdere fiscala an 2024 = 487.000 lei
Pierdere fiscala trim. I = 10.000 lei de ex.
Pierdere fiscala trim. II = 10.000 lei de ex.
Profit trim.3 an 2025 = 396.000 lei - 10.000lei (pierdere trim. I) – 10.000 lei (trim II)=376.000lei profit fiscal cumulat la trim. III
Pierderea fiscala a anului 2024 se va deduce din impozitul pe profit in proportie de 70% din impozitul pe profit.
487.000 lei * 70% = 340.900 lei.
Astfel veti plati impozit pe profit la valoarea de 376.000lei – 340.900lei = 35.100lei
valoare impozit pe profit = 35.100lei*16% = 5.616 lei.
Raspunsuri oferite in luna IUNIE 2025 de catre specialistii site-ului PortalCodulFiscal.ro. Dati click AICI pentru a vedea toate noutatile din Codul Fiscal consultanta si raspunsuri detaliate de la experti.
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
