Inregistrare venituri din indemnizatii. Ce implicatii fiscale apar?

24-Iun-2016

2504

In analiza de mai jos, avem exemplul unei societati comerciale (SRL) care ii plateste lunar administratorului numit prin Legea 311/990 o indemnizatie lunara de 50 lei. Acesta nu are contract individual de munca incheiat cu societatea la care este administrator. Ce contributii trebuie achitate de catre societate si administrator aferent acestei indemnizatii?

Veniturile obtinute in aceasta calitate sunt impozabile in mod similar veniturilor asimilate salariilor, iar persoana juridica care efectueaza plata remuneratiei/indemnizatiei are obligatia retinerii si platii impozitului pe salarii in cota de 16% aplicabila asupra bazei de calcul determinata in conformitate cu prevederile art. 78 alin. (2) lit. b) din Codul fiscal.

In ceea ce priveste contributiile sociale, se datoreaza:

• Contributie de asigurari sociale de stat (pensie) conform art.139 alin.1 lit d si e si art.140 din Codul fiscal. Nu sunt execeptate de la aceasta contributie persoanele care au calitatea de salariat la alte entitati si nici pensionarii conform art.141 din Codul fiscal

• Contributia individuala de 10,5% si cea a angajatorului de 15,8%;

• Contributie de asigurari sociale de sanatate - conform art. 155 alin.1 lit.a si art 157 lit e si g din Codul fiscal ; Contributia individuala de 5,5% si cea a angajatorului de 5,2 %.

• Contributie de asigurari pentru somaj - conform art.185 alin.1 din Codul fiscal, in cote de 0,5 % - angajat si si 0,5% contributia angajatorului. Nu se datoreaza aceste contributii in cazul pensionarilor - conform art 189 pct.2 sin Codul fiscal;

• Contributii pentru concedii si indemnizatii de asigurari sociale de sanatate - conform art.193 alin.1 lit.a si art. 195 alin.1 lit d si e, in procent de 0,85%;

Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor

Vezi AICI detalii

Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor

Vezi AICI detalii

Cartea verde a Contabilitatii varianta online

Vezi AICI detalii

NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Program Stock Option Plan societate mama din Italia Societatea mama (Italia) ofera pentru cumparare actiuni pentru salariatii din Romania astfel: - contra cost (achizitionate) - cost suportat de salariati prin retinere salariala; -...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Imprumut intre societati afiliate. Cum se stabileste dobanda de piata Si daca nu are sa imi vireze banii lunar, de exemplu, nu a mai platit de 5 luni?citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Cabinet avocat. Deductibilitate cheltuieli utilitati Un cabinet avocat are sediul profesional intr-un apartament de bloc. In contractul de inchiriere (pentru toata suprafata) se specifica ca apartamentul este inchiriat ca sediu...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Delimitarea raspunderilor intre directorul financiar-contabil si persoana desemnata cu CFPP Cine are raspundere mai mare in semnarea unor documente, intr-un spital de stat, directorul financiar-contabil sau titularul CFPP? Care este raspunderea unui director-financiar...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Achizitie balustrada. Evidentiere contabila Daca s-a achizitionat o balustrada metalica, care este montata pe o terasa, cum pot inregistra aceasta achizitie?citeste mai mult

• Contributie de asigurare pentru accidente si boli profesionale - cf art.202 lit.a si art 204 alin.1 lit.c din Codul fiscal.

Nu se datoreaza contributie la fondul pentru garantarea creantelor salariale, intrucat nu au la baza contracte individuale de munca , conform art. 213 lit.a din Codul fiscal.

Retinem asadar, ca pentru aceste venituri se datoreaza impozit pe venit de 16% cat si contributii sociale angajat si angajator, cu exceptia contributiilor pentru somaj in cazul pensionarilor si a contributiei la fondul pentru garantarea creantelor salariale in toate cazurile.

Raportarea obligatiilor fiscale privind veniturile asimilate salariilor (impozit pe salarii si contributii sociale, dupa caz) se face prin completarea si depunerea formularului 112 - Declaratie privind obligatiile de plata a contributiilor sociale, impozitului pe venit si evidenta nominala a persoanelor asigurate.

Toate aceste contributii sociale precum si impozitul pe venit se declara in Declaratia 112. Administratorului - persoana fizica nu ii revine nicio o obligatie de declarare sau plata.

Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Irina Coma - Consultant fiscal, expert contabil si auditor