Raportul Special
realizat de specialisti
Revenim cu o actualizare a acelor aspecte importante pe care Noul Cod fiscal le impune incepand din 2016 in ce priveste regimul microintreprinderilor.
Cotele de impozitare pe veniturile microintreprinderii
La 27 octombrie a fost adoptata de catre Guvern noua ordonanta care aduce nenumarate modificari Codului fiscal. Am amintit intr-un articol recent pe aceasta tema ca sunt aduse nu mai putin de 62 de modificari (in Codul fiscal si in Codul de procedura fiscala).
Discutam insa, prin cele ce urmeaza, despre noile prevederi care modifica unele conditii referitoare la impozitul pe veniturile microintreprinderilor.
In concret, noua ordonanta majoreaza plafonul de incadrare in acest sistem de impunere de la 65.000 euro la 100.000 euro.
Totodata, in vederea stimularii crearii de noi locuri de munca ?i pentru a?ezarea echitabila a sarcinii fiscale intre microintreprinderile, cu si fara salariati, se introduce un sistem diferentiat de cote de impozitare, intre 1%-3% .
Noile cote de impozitare pe veniturile microintreprinderilor, valabile de la 1 ianuarie 2016, sunt:
a) 1% pentru microintreprinderile care au peste 2 salariati, inclusiv;
Operare SAGA Exemple practice si recomandari
Cartea verde a Contabilitatii varianta online
Ghidul practic al contabilitatii in 2024 Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete
b) 2% pentru microintreprinderile care au un salariat;
c) 3 % pentru microintreprinderile care nu au salariati.
Aceeasi ordonanta introduce reguli pentru combaterea folosirii unor contracte de munca temporare pentru a se beneficia de cotele de impozitare reduse fata de cota de 3%.
Practic, vor beneficia de reduceri de impozit mai multe categorii de agenti economici care se incadreaza din punct de vedere fiscal la microintreprinderi.
In Codul fiscal adoptat in septembrie 2015, prin Legea 227/2015, impozitul pentru microintreprinderi ramanea la 3% pe venituri, cu exceptia firmelor nou infiintate, care beneficiau de un impozit de numai 1%, pentru primele 24 de luni de la data inregistrarii firmei. Prevederile se aplica daca, in cadrul unei perioade de 48 de luni de la data inregistrarii, microintreprinderea nu se afla in urmatoarele situatii:
- lichidarea voluntara prin hotararea adunarii generale, potrivit legii;
- dizolvarea fara lichidare, potrivit legii;
- inactivitate temporara, potrivit legii;
- declararea pe propria raspundere a nedesfasurarii de activitati la sediul social/sediile secundare, potrivit legii;
- majorarea capitalului social prin aporturi efectuate, potrivit legii, de noi actionari/asociati;
- actionarii/asociatii sai vand/cesioneaza/schimba titlurile de participare detinute.
Totodata, la acest capitol, noua ordonanta mareste plafonul pana la care firmele pot fi considerate microintreprinderi, astfel incat sa poata plati impozit pe venit de maximum 3%, in loc de impozit pe profit de 16%.
Reguli de aplicare a sistemului de impunere pe veniturile microintreprinderii
Art. 48. - (1) Impozitul reglementat de prezentul titlu este obligatoriu.
(2) Persoanele juridice romane aplica impozitul reglementat de prezentul titlu incepand cu anul fiscal urmator celui in care indeplinesc conditiile de microintreprindere prevazute la art. 47.
(3) O persoana juridica romana care este nou-infiintata este obligata sa plateasca impozit pe veniturile microintreprinderilor incepand cu primul an fiscal, daca conditia prevazuta la art. 47 lit. d) este indeplinita la data inregistrarii in registrul comertului.
(4) Prin exceptie de la prevederile alin. (3), persoana juridica romana nou-infiintata care, incepand cu data inregistrarii in registrul comertului, intentioneaza sa desfasoare activitatile prevazute la alin. (6), nu intra sub incidenta prezentului titlu.
(5) Prin exceptie de la prevederile alin. (3), persoana juridica romana nou-infiintata care, la data inregistrarii in registrul comertului, are subscris un capital social reprezentand cel putin echivalentul in lei al sumei de 25.000 euro poate opta sa aplice prevederile titlului II. Optiunea este definitiva, cu conditia mentinerii valorii capitalului social de la data inregistrarii, pentru intreaga perioada de existenta a persoanei juridice respective. in cazul in care aceasta conditie nu este respectata, persoana juridica aplica prevederile prezentului titlu, incepand cu anul fiscal urmator celui in care capitalul social este redus sub valoarea reprezentand echivalentul in lei al sumei de 25.000 euro de la data inregistrarii, daca sunt indeplinite conditiile prevazute la art. 47. Cursul de schimb utilizat pentru determinarea echivalentului in lei pentru suma de 25.000 euro este cursul de schimb leu/euro comunicat de Banca Nationala a Romaniei, valabil la data inregistrarii persoanei juridice.
(6) Nu intra sub incidenta prevederilor prezentului titlu persoanele juridice romane care:
a) desfasoara activitati in domeniul bancar;
b) desfasoara activitati in domeniile asigurarilor si reasigurarilor, al pietei de capital, cu exceptia persoanelor juridice care desfasoara activitati de intermediere in aceste domenii;
c) desfasoara activitati in domeniul jocurilor de noroc;
d) desfasoara activitati de explorare, dezvoltare, exploatare a zacamintelor petroliere si gazelor naturale.
Anul fiscal al unei microintreprinderi este anul calendaristic.
(2) in cazul unei microintreprinderi care se infiinteaza sau isi inceteaza existenta, anul fiscal este perioada din anul calendaristic in care persoana juridica a existat.
Termenele de declarare a mentiunilor
Art. 55. - (1) Persoanele juridice care se infiinteaza in cursul unui an fiscal, precum si microintreprinderile care intra sub incidenta prevederilor art. 52 comunica organelor fiscale competente aplicarea/iesirea din sistemul de impunere pe veniturile microintreprinderilor, potrivit prevederilor Codului de procedura fiscala.
(2) Persoanele juridice romane platitoare de impozit pe profit comunica organelor fiscale competente aplicarea sistemului de impunere pe veniturile microintreprinderilor, pana la data de 31 martie inclusiv a anului pentru care se plateste impozitul pe veniturile microintreprinderilor.
(3) in cazul in care, in cursul anului fiscal, una dintre conditiile impuse la art. 47 lit. d) si
e) nu mai este indeplinita, microintreprinderea comunica organelor fiscale competente iesirea din sistemul de impunere pe veniturile microintreprinderilor, pana la data de 31 martie inclusiv a anului fiscal urmator.
Plata impozitului si depunerea declaratiilor fiscale
Art. 56. - (1) Calculul si plata impozitului pe veniturile microintreprinderilor se efectueaza trimestrial, pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare trimestrului pentru care se calculeaza impozitul.
(2) Microintreprinderile au obligatia de a depune, pana la termenul de plata a impozitului, declaratia de impozit pe veniturile microintreprinderilor.
(3) Persoanele juridice care se dizolva cu lichidare, potrivit legii, in cursul aceluiasi an in care a inceput lichidarea au obligatia sa depuna declaratia de impozit pe veniturile microintreprinderilor si sa plateasca impozitul aferent pana la data depunerii situatiilor financiare la organul fiscal competent.
(4) Persoanele juridice care, in cursul anului fiscal, se dizolva fara lichidare au obligatia sa depuna declaratia de impozit pe veniturile microintreprinderilor si sa plateasca impozitul pana la inchiderea perioadei impozabile.
(5) Impozitul reglementat de prezentul titlu reprezinta venit al bugetului de stat.
Atentie contabili!
Modificari importante in Codul fiscal!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti MODIFICARILE din Declaratia SAF-T. Obligatiile pentru contribuabilii mici
Articole similare
Este OFICIAL! Definitia intreprinderilor legate a fost modificata in Codul Fiscal, prin OUG 31/2024Firmele pot opta pentru plata impozitului pe profit din 2023 chiar daca indeplinesc conditiile microintreprinderilorMicrointreprinderea in 2023: Regulile de iesire din sistem in cursul anului, conform OG 16/2022REGIMUL MICROINTREPRINDERILOR se schimba. Care sunt noile conditii de incadrare?Ce conditii trebuie sa indeplineasca firmele platitoare de impozit pe profit pentru a trece la REGIMUL MICROINTREPRINDERILORUltimele articole
Trecere de la impozit pe profit la impozit micro din 1 ianuarie 2025Microintreprindere in 2024. Daca bilantul a fost depus cu intarziere, firma va trece la impozit pe profit?Conditii microintreprindere 2024. Ce conditii trebuie sa indeplineasca firmele, conform ultimelor modificari legislativeMicrointreprinderi in 2024. Conditiile de incadrare la regimul micro in cazul intreprinderilor legateMicrointreprinderi in 2024. Ce conditii trebuie sa indeplineasca firmele ca sa treaca la plata impozitului micro?Articole similare
Impozitul care se majoreaza de 20 de ori din 2016Reducerea impozitelor nu e de ajuns pentru consolidarea economieiNoile beneficii de care se bucura firmele dupa reducerea impozitului pe dividendeRefacturare serviciu achizitionat. Ce implicatii TVA apar?Reevaluare cladire. Cum se stabileste impozitul pentru 2016?Ultimele articole
Politici si proceduri contabile. Amenzile ajung pana la 4.000 lei pentru firmele care nu le intocmescConferinta Nationala de Fiscalitate si Contabilitate. Afla TOTUL despre NOUL COD FISCAL si modificarile din 2024Peste 15 modificari au fost aduse Impozitului pe venit de OG 8/2021. Cum arata NOUL COD FISCALNOUL COD FISCAL si Noul Cod de procedura fiscala - sfaturi si modificariEliminati obstacolele din Raportarile Financiare! GHID practic pentru implementarea si continuarea aplicarii IFRSArticole similare
Proiect: Impozitul majorat pe locuinte se va aplica din 1 ianuarie 2026! Ar putea fi introdusa si e-ProprietateaAm putea plati taxe majorate din 2015 daca avem proprietati nerezidentiale si anumite masiniServicii intracomunitare. Ce cote impozitare va avea microintreprinderea nou-infiintata?Tarile cele mai impozitate din Europa. Romania e pe locul 8, cu cel mai mic salariu!Impozit pe dividende incepand cu anul 2016Ultimele articole
Trecere de la impozit pe profit la impozit micro din 1 ianuarie 2025COTA DE IMPOZITARE pentru veniturile a caror sursa nu poate fi identificata a fost majorata la 70%Microintreprinderi in 2024. Cotele de impozit sunt de 1% sau 3%, in functie de cifra de afaceri si/sau de domeniul de activitateImpozit special pe bunuri de valoare mare. Cine are aceasta obligatie si pana cand poate fi platitConditii microintreprindere 2024. Cum se va aplica cota de 3%Articole similare
Cheltuieli de protocol. Consecintele depasirii plafonului de deductibilitateStudiu de caz: plata drepturilor de autorPFA vs. Intreprindere individuala/familiala vs. microintreprindere (SRL). Ce e mai bine?Ce modificari a adus HG 159/2016 in domeniul TVA?Sesiune de intrebari si raspunsuri ANAF cu privire la modalitatea de completare si depunere a Declaratiei UniceUltimele articole
Calendar ANAF: Ce declaratii trebuie depuse pana pe 20 decembrie 2024Calendar ANAF pentru luna NOIEMBRIE 2024. Util pentru persoanele fizice si juridiceCalendar ANAF: Declaratii scadente in data de 21 octombrie 2024Particularitati contabile si studii de caz utile pentru magazinele onlineCalendar ANAF: Obligatii fiscale scadente in luna OCTOMBRIE 2024Articole similare
Zoom fiscal: Cheltuieli cu dobanzile si diferente de curs valutarAcordarea de imprumuturi. Ce conditii sunt necesare pentru a obtine autorizatia?Titlul IV Impozitul pe venit. Normele de aplicare a Noului Cod fiscal 2016Cum sa impozitati in 2017 veniturilor din activitati cu caracter ocazional desfasurate de zilieriSfaturi de la experti
Impozit minim cifra de afaceri
Intrebare: Daca in anul 2024 depasim plafonul de 50.000.000 euro pentru incadrarea la impozitul minim pe 1% pe cifra de afaceri, incepand cu trimestrul 1 din 2025 vom face comparatia IMCA vs. Impozit Profit. In cazul in care la finalul...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Intrebare: Azi s-au inregistrat in registru, dupa ce le am pus la dispozitie raspunsul dvs., in urma cu cate minute mi-au trimis poza cu recipisa D163.
vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Va recomandam
Solutii complete de legislatia munciiDepunere declaratiiPortal PFABlogul specialistuluiCertificatul de atestare fiscalaCodul fiscal 2024Stiri juridiceIdei de afaceriInfoinstitutiiLink-uri utile
Codul muncii 2024Legea pensiilorAfaceri profitabile Declaratii fiscaleLegea contabilitatii 2024Monitorul oficialCodul civilCodul penal 2024Legislatie TVA