Sistemul TVA la incasare | Facturarea in 2013

25-Feb-2013

5710

Analizam mai jos cazul unei societati care nu aplica sistemul TVA la incasare si care primeste in ianuarie 2013 o factura de la un furnizor care aplica sistemul TVA la incasare. Factura respectiva se refera la servicii prestate in luna decembrie 2012. Furnizorul nu mentioneaza pe factura "TVA la incasare". Vom stabili astfel daca furnizorul trebuia sa aplice sau nu TVA la incasare si pentru aceasta factura.

Solutia consultantului:

Prestatorul are obligatia sa aplice regulile speciale privind sistemul TVA la incasare in situatia in care faptul generator si exigibilitatea TVA aferenta serviciilor prestate efectiv in luna decembrie 2012 intervine in luna ianuarie 2013, de exemplu, la data acceptarii de catre beneficiar a situatiilor de lucrari. In acest sens, am in vedere prevederile art. 134^1 " Faptul generator pentru livrari de bunuri si prestari de servicii" alin. (7) din Codul fiscal " Prestarile de servicii care determina decontari sau plati succesive, cum sunt serviciile de constructii-montaj, consultanta, cercetare, expertiza si alte servicii similare, sunt considerate efectuate la data la care sunt emise situatii de lucrari, rapoarte de lucru, alte documente similare pe baza carora se stabilesc serviciile efectuate sau, dupa caz, in functie de prevederile contractuale, la data acceptarii acestora de catre beneficiari.".

In acest caz, factura trebuia emisa prin aplicarea sistemului TVA la incasare, motiv pentru care se inscrie in factura mentiunea "TVA la incasare". Astfel, cumparatorul care nu este o persoana impozabila inregistrata in sistemul TVA la incasare este obligat sa amane exercitarea dreptului de deducere a TVA pana la data achitarii contravalorii primite in conformitate cu prevederile art. 145 alin. (1^1) din Codul fiscal .

Ghidul practic al contabilitatii Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete

Vezi AICI detalii

Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari

Vezi AICI detalii

Cartea verde a Contabilitatii varianta online

Vezi AICI detalii

NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Bonul fiscal fara cod QR: sanctiunea se aplica din nou, dar implementarea tehnica lipseste citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Fiscalizare eronara casa de marcat La un birou notarial in contextul schimbarii cotei de tva de la 01.08.2025 s-au facut setarile pe casa de marcat astfel: la A onorarii cota 21%, la B s-a setat in mod eronat cota...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Deductibilitate cheltuieli deplasare candidati pentru sustinere interviu angajare In cadrul proceselor de recrutare personal societatea deconteaza candidatilor selectati, cu domiciliul in alte localitati decit cea unde se afla sediul social al firmei,...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Vanzare autototurism. Client persoana fizica O societate detine un autoturism achizitionat in 2017. Acum a decis vanzarea acestuia catre o persoana fizica. In ce baza se face vanzarea, numai factura sau este necesar si...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Fuziune societati In cazul fuziunii prin absorbtie, societatea A (absorbanta) si societatea B (absorbita) au aprobat proiectul de fuziune, care a fost ulterior publicat in Monitorul Oficial la data...citeste mai mult

In situatia in care faptul generator si exigibilitatea TVA aferenta serviciilor prestate a intervenit in luna decembrie 2012, dar prestatorul nu a emis factura in luna decembrie 2012, pentru operatiunea efectuata in decembrie 2012, dar facturata in ianuarie 2013 nu trebuie sa aplice sistemul TVA la incasare.

Astfel, am in vedere prevederile art. 134 "Faptul generator si exigibilitatea – definitii" alin. (4) conform carora regimul de impozitare aplicabil pentru operatiunile impozabile este regimul in vigoare la data la care intervine faptul generator, cu exceptia cazurilor prevazute la art. 134^2 alin. (2), pentru care se aplica regimul de impozitare in vigoare la data exigibilitatii taxei. Art. 134 alin. (2) se refera la atat la facturile emise inainte de data la care intervine faptul generator cat si la facturile emise la data incasarii avansului inainte de data la care intervine faptul generator.

Daca faptul generator a intervenit in luna decembrie 2012, consider ca nici beneficiarul serviciilor nu trebuie sa amane exercitarea in luna ianuarie 2013 a dreptului de deducere a sumei TVA deductibile inscrise in factura emisa de catre furnizor in luna ianuarie 2013 chiar daca nu a achitat valoarea facturii primite.